浅谈EPC总承包项目的财务管理

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浅谈EPC总承包项目的财务管理

作者：张学明

来源：《现代经济信息》2013年第22期

摘要：EPC总承包项目的财务管理是工程项目管理的重要组成部分，是以提高项目效益为中心，对工程项目整个生命周期内资金运动及其涉及的经济、财务、税务等各方面财务关系、事项，行使组织、计划、调度、监督和调节职能，合理地筹集、分配和使用资金的一种综合性管理工作。本文从项目实施过程将EPC总承包项目的财务管理分为项目前期、项目执行过程以及项目竣工验收后等三个阶段，并针对各自阶段的不同特点，分别进行分析。 关键词：EPC；总承包项目；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01 一、EPC总承包项目前期的财务管理

项目财务管理尤其要注重项目前期阶段，财务人员必须从投标决策阶段就开始介入项目管理过程，特别是在当前压缩投资、低价竞标、风险加大的激烈竞争市场环境中，尤为重要。这一阶段的项目财务管理主要为：

1.熟悉和掌握国家及有关部门对项目建设的方针、政策、财务制度等规定；熟悉并收集建设项目有关的技术经济资料，如可行性研究报告、招投标资料、合同资料等，便于实施财务管理。2.分析项目在财务方面的风险，分析项目资金的需求和来源情况。3.密切注意外汇、汇率方面的变化情况及风险，并争取在合同中加以规避。4.审查或参与制定合同中有关价款、支付形式、支付条件、支付进度、发票形式与开具时间等条款。5.评审业主单位财务、资信状况。6.了解项目所在地特殊税务相关法律、法规、税率等涉税事项，为项目执行期间合理避税、减免税以及办理涉税事宜作好准备。7.审核合同中与纳税及财务有关的条款。8.研究并介绍项目所涉及的保险项目及其相关业务及法规，并提出保险方案和建议。9.为项目投标提供有关的财务信息。10.为项目提供投标保函和其他相关的财务支持。 二、EPC总承包项目执行过程中的财务管理

1.预算管理：预算管理是根据项目估算、设计概算和施工图预算、项目资源计划等进一步分解编制财务控制目标，是财务控制的前提，是财务管理的依据，在项目财务管理中占有重要地位，项目预算应滚动编制，逐步细化。


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2.资金管理：项目财务管理工作的重点在于预算管理，预算管理的重点在于资金预算管理，因此项目财务重点要加强资金的管理。抓住资金管理这条脉络，就抓住了项目财务管理主线。要合理组织、筹措资金、保证项目顺利进行。

3.合同风险控制管理：项目合同是工程公司对外经营的重要法律文件，是项目财务执行对外收、付款的重要依据。因此项目合同的风险控制管理在项目财务管理中十分重要。在总承包项目中，主要有总承包合同和分包合同，需要财务人员设立合同执行台帐加强管理。审查或参与制定分包合同中有关价款、支付形式、支付条件、支付进度、发票形式与开具时间等条款，评审分包和供货单位财务状况。

4.成本费用管理：项目成本费用管理是指为保障项目实际发生的成本费用不超过项目预算而开展的，在项目实施过程中对项目成本费用的审核、控制与核算等方面的管理活动，是项目日常财务管理的主要工作。成本费用管理是项目执行阶段财务控制的主要任务。

5.收支结算管理：是指根据合同和项目进度向业主办理收款结算和向分包商和供货商及其他单位和部门办理支付结算的管理。对于总承包合同，主要是加强收款的管理，及时根据合同条款和工程进度办理收款结算；而对于分包合同，主要是加强付款的管理，根据合同要求和实际进展，按照规定的流程和审批权限办理付款手续，并登记合同台帐，及时为项目管理人员提供准确及时的第一手数据材料。

6.财务风险控制管理：是指识别和分析应对项目财务风险的主要风险点，建立完善和实施内控制度管理。

7.税收管理：项目财务人员负责分析承包项目所在地的税制、税法，特别是营业税及附加以及设备增值税等税收。要进行合理筹划，利用相关政策设法免税或合理避税。同时应对近几年设备采购事项所导致的增值税问题加以分析研究，根据不同情况制定对策规避纳税风险。 8.项目保险管理：保险管理宜由风险管理专职人员（风险管理工程师）负责，项目财务协助风险管理专职人员负责项目在本部及现场的保险业务办理，其中包括人身安全、建筑工程一切险、安装工程一切险、货物运输等保险。项目财务人员参与并协助办理项目实施过程中的各种风险事项。

三、EPC总承包项目竣工验收后的财务管理

项目竣工验收主要指承包人接到预验收证书后，由发包人按照合同规定及有关法规要求组织的对工程全面检验和接收，这是施工全过程的最后一道程序。项目竣工验收后的财务管理，主要是与业主办理竣工决算，做好实物清查与项目全成本分析，总结经验教训，这是企业提升项目财务管理水平最为容易忽视的环节。这一阶段的项目财务管理主要为：


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1.竣工决算及处理财务遗留事项：项目竣工验收后，财务人员负责与业主和供货商、分包商、其他相关单位办理竣工决算、往来款项、质保金核对、税务结算、收付款决算、财务资料交接、整理归档等事宜。

2.财务报告：项目竣工验收后，财务经理或财务人员应编制项目完整的工程决算财务报告，对项目收支、绩效等财务、会计事项向项目经理、财务部和公司领导进行汇报。 3.实物清查：与采购部物资管理人员共同清点项目剩余物资实物、账物核对清楚后，参与制定剩余物资处理方案，及时清账、结账。

4.持续改进：对项目执行过程中的执行流程、审批程序、审批权限、响应时间、内控制度的合规性、有效性、严密性、合理性等进行评审，对项目执行过程中所产生的有利或不利影响进行总结，特别是对不利影响应提出今后改进的意见建议，对项目财务管理进行持续改进，不断提高项目财务管理水平。 参考文献：

[1]陈光建，徐荣初，叶佛容，主编.建设项目现代管理[M].机械工业出版社，2005，7. [2]张桂宁，主编.实用项目管理[M].机械工业出版社，2008，1. [3]重庆大学.工程财务与风险管理[M].中国建筑工业出版社，2007，5. [4]孙慧，主编.项目成本管理[M].机械工业出版社，2006，6. [5]牟文，徐玖平，编著.项目成本管理[M].经济出版社，2008，3.

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