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内部控制视角下高校财务管理探究
作者：秦珊珊
来源：《经济研究导刊》2017年第15期
摘 要：随着我国教育体制改革的逐步深化，高等院校一直以来仅仅依靠财政拨款的办学模式已被打破，由此带来的财务管理问题也不断增加。从高校财务管理的内部控制视角出发，对当前财务管理中出现的无序化、盲目化现象进行分析，并从加强规章制度建设、树立内部控制意识等方面提出改进方法。
关键词：高校；内部控制；财务管理
中图分类号：G647.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）15-0091-02 一、内部控制视角下高校财务管理的现状分析 （一）缺乏切实可行的高校财务管理规范性文件
作为高校内部控制不可或缺的组成部分，高校财务管理制度决定着整个学校的经营状况，是我国高等教育得以长远发展的必要前提，必须对其加以全面规制。然而专门针对于高校内部控制的规范性文件基本上仍处在空白时期。2008年，财政部会同证监会及其他多个部门颁布了《企业内部控制基本规范》，2012年国家才发布了《行政事业单位内部控制规范》的试行版本，相应的配套指引并未发布。通过对《行政事业单位内部控制规范（试行）》的分析可知，该规范以事业单位整体为调整对象，并非针对于高等学校发布，且其中多为原则性规定，各高校还需在结合本校具体情况的前提下才得以适用。由于缺乏切实可行的财务管理文件的指导，高校的财务管理只能依据和借鉴其他文件中的相关规定来进行，不仅不利于财务管理工作的有效推进，更为高校财务混乱等问题埋下了隐患。 （二）缺乏完善的高校财务管理工作制度
1.高校基础建设立项盲目，管理混乱。20世纪末期，为了满足大规模招生的需求，很多高校开始进行扩张。一方面，因为资金来源有限，大部分高校通过借款的方式进行校区建设，但是没有较为规范的借款及偿还制度，很多学校借款管理较为混乱，损害了学校信誉的同时，也不利于学校各项活动的有序开展。另一方面，很多学校大搞形象工程而忽视了学校的实际情况和配套的服务设施，不能有效控制成本。
2.预算管理制度不够健全，随意性过大。目前很多高校的预算管理制度流于形式，预算方案形同虚设，并未起到成本约束的作用，而是仅仅用于应付上级领导的检查。这种状况不仅不利于预算内容的实现，更不利于高校的成本控制和资金运行，长此以往必会对高校的良性健康发展产生不利影响。
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3.财务收支无序化情形较为严重。目前，很多院校将学校财务和院系财务区分开来，给予二级院系较大的财务自主权限。这一举措虽然有利于激发二级院系的积极性和创造力，但也有一定弊端。有些二级院系工作人员擅自收费，或者虚报支出，使学校无法有效监督和管理其收入及支出；对于学校下发的各项拨款，无法做到专款专用，加剧了高校的财务风险。 （三）高校相关人员对财务管理工作的认识不足
总体而言，高校的领导和财务工作人员由于日常工作所限，缺乏相应的实务工作机会，对新技术、新知识的学习热情也较低，不能适应高校财务工作迅速发展的需要。主要表现在两个方面：第一，对内部控制知识了解较少，没有给予其充分重视；第二，高校管理层缺乏必要的风险防范意识。
二、内部控制视角下高校财务管理的改进方法 （一）加强规章制度建设，完善高校内部控制体系
一方面，高校主管部门应结合其实际情况，对已有的企业内部控制规范进行学习和探讨，以求尽早制定出与高校发展水平相适应的内部控制规范，对各高校的财务管理工作进行宏观指导。另一方面，对正处于发展进程中的高校个体来说，在对现有的《行政事业单位内部控制规范》进行参考的基础上，制定出较为科学、规范的内部规章制度，从而提高自身的财务控制能力和水平，降低面临的财务风险和运行压力，实现高校资金利用效率的提高。 （二）树立全局观念，把握好财务管理工作的关键点
1.预算的管理。预算作为高校各项财务管理工作推行的基础和前提，是高校财务管理的重要环节。首先，在预算的编制过程中，要坚持“统筹兼顾、保障重点、优化结构、收支平衡”的原则，从学校实际出发，编制年度预算方案；其次，根据收入预算，做好相应的支出预算工作，依据勤俭高效的原则从紧分配学校的各项资金，杜绝不必要的财政支出。
2.教育成本费用的控制。由于我国高校运行资金的主要来源仍为财政拨款，因此建立严格的成本管控体系是非常必要的。一方面，在高校中设立专门的项目评估小组，对各项支出的必要性进行评估，保证教育资金的利用效率，改善高校支出的无序化现象。另一方面，在完成各项业务活动后，高校财务人员应当及时进行统计，将已发生的各项费用进行归集，对不允许直接归集的支出登记在案，并依据相关规定对其进行分摊处理。
3.资产的管理。高校应按内部控制的相关规定对全校资产进行分类管理，提高资产使用效率。首先，成立资产管理部门来统一管理，并制定详细的资产管理体系，推进大型固定资产的校内校际共享。其次，建立完善资产信息化管理体制，实时掌控各项资产的变动信息。再次，高校应加强专业财务人员的引进，对其所经营和持有的校办资产进行利用和管理，以确保国有资产的保值和增值。最后，应依据新的会计准则和制度，对已有的固定资产折旧制度进行完善，使学校的资产价值评估能适应新制度的要求。
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4.收费的管理和控制。高校收费应以取得收费许可证为前提，以相关收费文件为依据，严格遵循物价管理部门的收费标准进行收费。依照“收支两条线”的原则，对收入和支出进行分别入账，并及时公布有关财务信息。同时，要对收入进行统一管理，不允许将收入管理权限下放到院系等二级单位，各院系应将收入上交学校财务部门，对私设“小金库”或者采用其他方法截留、私分学校收入的人员，应交由司法机关严格处理。 （三）增强高校职工的内控观念，提升财务人员的综合素养
从高校管理层的角度来看，一方面，他们应积极了解内部控制理念的相关知识，并在行使职权时自觉接受内部控制体系的监督，起到表率作用。另一方面，高校领导应注重运用网络教育等现代科技手段，推动高校财务管理的信息化，以此减少内部控制的层次数量，增强内部控制系统的优势和可接受性，进而推动内部控制观念的普及。就高校财务管理工作人员而言，应当努力学习新的财会知识，树立法制观念和责任意识，同时注重自身思想道德修养的提高。 三、结语
综上所述，高校的财务管理工作需要学校、政府以及高校职工等多方配合，所面临的工作任务也较为繁杂，只有对每一个细节都加以完善，才能保证其顺利有序进行。本文从内部控制视角下对当前高校财务管理工作中出现的问题进行了论述，并提出了相应的改进措施，以期推动我国高校的财务管理工作向着更好的方向发展。 参考文献：
[1] 王素云.内部控制视角下的高校财务管理问题与对策──基于《行政事业单位内部控制规范（试行）》[J].行政事业资产与财务， 2013，（9）.
[2] 徐德龙.基于内部控制视角的高校财务管理工作探究[J].人力资源管理，2014，（3）. [3] 苏效圣.内部控制视角下高校财务管理探究[J].教育教学论坛，2015，（14）. [4] 王伟利.高校财务管理中的内部控制分析[J].时代金融，2016，（1）. [责任编辑 刘兆峰]
本文来源：https://www.wddqxz.cn/3690842868eae009581b6bd97f1922791788be5a.html
2023-04-20
