末和年末应交增值税如何结转

2023-04-07 01:47:20 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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年末应交增值税如何结转

一、科目设置

1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费—未交增值税”二个明细科目 2、 “应交税费—应交增值税”设置如下专栏

“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏,包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏;

其中： “进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目, “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目;

二、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目;

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目; 借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 3.当月上交本月增值税时:

借：应交税费—应交增值税—已交税金贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税: 借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额, 反映尚未抵扣的增值税;“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税；贷方余额,反映未交的增值税;

6、 “进项税额转出”的处理;月末,只是根据计算结果,将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入 “应交税费—未交增值税”明细科目的贷方,或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方;这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转,如果没有留底税额的话, 结转后, “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 0 ；如果有留底税额, “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额;进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏, 其发生额在贷方, 作为： “进项税额” 专栏的备抵,不是转到了未交增值税里面,而是转到已交税金科目, 月末余额后应该为零;

借：应交税金—应交增值税—进项税额转出贷：应交税金—应交增值税—已交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目, 核算月末转入的当月未交或多交的增值税,同时,在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏;

举例说明如下假定下列例子均是独立的,并且无期初余额：

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 80 万元,则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—应交增值税转出未交增值税 20 贷：应交税费—未交增值税 20 ②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 101 万元,则月末不需编制会计分录,此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额 l 万元,属于尚未抵扣的增值税;

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 80 万元,已交税金 30 万元当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算,则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—应交增值税转出多交增值税 10 ④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 120 万元,已交税金 30 万元,则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 30

贷：应交税费—应交增值税转出多交增值税 30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转出多交的增值税只有 30 万元,而不是 50 万元,借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税;

四、年度终了

“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目; 结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额,转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方;若“应交税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额,则为应交的增值税;

在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税贷：银行存款