中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究

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中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究

作者：袁绪博

来源：《中国金融电脑》 2015年第10期

中国工商银行股份有限公司北京分行、对外经济贸易大学国际商学院袁绪博

随着我国经济的快速发展，中小企业在我国经济发展中的地位日益凸显，尽管面临着诸多不足，但总体发展方向仍令人期待，通过对症下药地进行财务管理改进与创新，并将其与企业相关配套机制相结合，将加速中小企业的经营发展，这无疑也将促使我国国民经济的健康可持续发展迈向更高层次。

一、中小企业财务管理的背景条件分析

1. 财务管理对中小企业发展的重要作用

中小企业是我国公司形式当中占比最大，也是对我国经济贡献最大的一种形式。完善中小企业财务管理制度，改进当前中小企业财务管理现状，能够促进我国整体行业经济的发展。究其个中缘由，乃在于中小企业能够为我国经济发展贡献重要力量，这种力量主要来源于两个方面：第一，中小企业是我国大型企业、上市公司的重要力量源泉。我国大型企业及上市公司采用的扩张方式有两种，一是开展海外业务实现公司产品覆盖面的大幅度增长，二是兼并国内健康、拥有发展潜力的中小企业。第二，中小企业拥有更加广阔的资源，由于其规模小、业务范围不广泛，因而其对地域经济发展影响力度较大。可以看出，我国大型企业、上市公司的发展依靠于中小企业的发展，社会环境的稳定、地方经济的发展也在很大程度上取决于中小企业的发展。那么，完善中小企业财务管理制度，对于推动中小企业发展壮大意义重大，进而中小企业的蓬勃发展又会推动我国整体宏观经济的健康运行。

2. 完善中小企业财务管理的必要性

近年来，在世界经济局势快速变化的背景下，我国经济制度改革进一步分化，对中小企业的年审制度、行业准入制度、债务股权融资制度进行整改并给予宽松政策约束，从而致使当前我国中小企业的发展速度更趋加快。中小企业是我国公司形式当中的重要组成部分，这一概念主要是依据公司经营规模、产品数量、注册资本大小等因素来界定。虽然中小企业受到经济实力弱、资源短缺、经营范围小、产品数量少等客观因素的限制，但是中小企业为我国国民经济的发展所做出的贡献是不可否认的。2013 年，在我国企业为国家GDP 增长做出的贡献值当中，中小企业占比达70% 以上。由此可以看出中小企业在我国经济发展当中起到了支柱性的作用，并且能够吸收大量闲散务工人员，为社会提供就业机会。但是，也正是因为中小企业所处的重要地位，让中小企业财务管理存在诸多影响其持续发展的问题，为了促进中小企业的健康发展，对此领域展开研究是十分必要，也是十分重要的。

二、中小企业财务管理现状及问题

1. 人力资源方面存在的问题

人力资源属于资源范畴，它是企业所拥有的重要资源。在我国中小企业当中，人力资源管理存在的问题主要有三个：第一，对人力资源的重视程度不够。人力资源无疑是企业的重要资源，对一个企业的实力和长远发展起到决定性作用，也是企业最重要的内部环境之一。当前，我国中小企业对企业员工的管理并未加以足够重视，未能给予其员工充分的、或与其工作水平

相适应的日常生活关怀、职业培训等待遇，从而弱化了一个员工对企业的认同度、亲密度。第二，中小企业的资源条件相对有限。中小型企业顾名思义，因其业务形式和产品类目单一、业务范围局限、企业资金实力不足等客观原因，导致了其难以为企业员工提供具有吸引力的薪酬和稳定的职业晋升保障。第三，内部人力资源管理文化落后。在我国众多中小企业当中，大多数公司实质上属于家族企业。家族企业，是指有拥有血脉的直系血亲、旁系血亲或者三代以内的近亲属等家族成员作为资本或股份的主要控制人，并由其成员作为企业主要管理人员的企业，家族企业在经营和管理，特别是保持稳定性上虽有其优势，但这一背景也直接导致了一种“任人唯亲”文化的形成，企业内大多数员工不能够通过个人努力进入管理层，实现职业理想，令整个企业的财务管理等多方面管理面临着员工经常流失、日常工作不努力等问题。

2. 企业法律及规章制度方面存在的问题

我国中小企业在法律及规章制度方面存在比较严重的问题，主要涉及以下三个方面：首先，中小企业内部缺乏有效的规章制度。导致这一问题的主要原因是企业形式的实质大多数是家族企业，其内部主要依靠关系进行沟通，即使与政府打交道，也大多是利用亲缘关系实现业务往来，关系网复杂，关联交易现象严重，让企业的存在形成一个空壳，内部规章制度的制定就无法得到有效落实。其次，中小企业内部规章制度无法得到有效的落实。由于以上原因的存在，导致中小企业所制定的规章制度形同虚设，无法得到有效的实施。各种审批制度、人员岗位限制方式不能够得到贯彻落实，从而导致企业财务管理系统趋于紊乱，面临较大问题，让企业内部账目与日常收支状况无法相互比对，影响了企业会计信息质量，也难以反应企业日常收支的真实情况。最后，中小企业财务管理相关法律法规不具有时效性。我国处于社会主义经济发展的初级阶段，并受到国际局势快速变化的影响，近年来，我国政府相关管理部门不断对财务管理相关法律法规进行完善和调整，但由于中小企业内部管理的不完善，无法与现行法律法规相适应，引发了我国中小企业诸多业务操作存在瑕疵乃至缺陷的现状。

3. 企业内部控制方面存在的问题

内部控制是指通过充分、合理的建立起完善的组织结构、组织文化氛围、组织内部命令层级等，使企业能够合理安排资源，实现内部资源的有效调配、使用，进而实现企业整体目标，可以说，内部控制是一家企业发展壮大的重要基石。当前，我国中小企业在内部控制上恰恰存在着较为严重的问题，产生这一问题的主要原因有二：第一是中小企业不重视内部控制建设。我国中小企业尚未将内部控制的重视程度提升到应有的水平，也未能将内部控制作为企业日常工作的重要部分进行建设，没有以明晰且成体系的内部控制思路来约束企业财务管理，也就无法有效实现其财务资源的统一高效调配，增加了工作成本。第二是我国中小企业没有开辟合理途径对内部控制制度进行完善、更新。内部控制制度的实施不仅需要前馈控制，同样有赖于事中监控和后期反馈，缺乏事中监控和后期反馈的内部控制制度流于片面，会出现虎头蛇尾的情况，也难以及时有效地更新完善，因此，也就不能覆盖企业的全部方面，使得提升效率、优化配置的效果大打折扣。

4. 中小企业发展思路、战略规划存在的问题

我国中小企业的发展思路与战略规划缺乏远见，其大多数仅仅局限于自身行业、当前产品及对应领域，不能做到“开眼看世界”，主要原因有二：第一，中小企业内部资源、人才的限制。由于中小企业内部资源不足，导致其将无法利用现代化工具收集、筛选信息，为企业战略规划、发展思路提供合理化建议，从而导致了我国中小企业不能制定有效的企业战略发展策略。第二，我国中小企业缺乏战略规划。财务管理战略属于企业战略规划重点之一，其无法得到有效制定是由于中小企业整体缺乏相应战略的制定和实施规划，因而中小企业也就无法针对面临风险和现有的机会采用战略方式进行选取、分类、利用。因此，中小企业仍有待建立和完善战

略制定体系，并运用平衡计分卡、SWOT 分析等先进技术模块等战略管理工具来保障企业战略规划的顺利实施。

三、提高中小企业财务管理水平的措施

1. 建立财务管理专业化团队

为了改变当前我国中小企业所面临的财务管理问题，就需要在中小企业内部建立起财务管理专业化的发展团队。对于财务管理专业化团队的建设，需要两个方面的努力：一方面，需要我国政府的支持。由于中小企业经营管理现状和企业资源不足等多方面的限制，出现了大多数社会人员在择业时规避选择中小企业的状况。我国政府应当加大力度出台支持政策，鼓励优秀人才加入地区优秀中小企业，可采取的措施例如：减少入职中小企业员工的个人所得税或给予补贴、加大对中小企业优秀公司的政策性推广等形式，从而为影响地区经济发展的中小企业提供更加具有竞争力的薪酬福利和更大的知名度、吸引力。另一方面，中小企业应当为建立专业化财务管理团队付出自身的努力，应将企业自身资源进行合理分配，并对中小企业人力资源给予重视，一条可行的路径是以更高的职位、待遇吸引和聘任具有较为丰富从业经验和良好工作能力者为负责人或骨干中坚，并选用财务专业毕业生为团队成员，伴随着企业财务管理各项机制的完善，进行团队的磨合与培养，逐步完成专业化团队的建设工作，而随着团队的建设，企业在财务管理体制机制的建设上，也将积累丰富经验，形成一套思路、办法，进而形成持续发展之路。

2. 健全中小企业财务管理制度体系

财务管理的数据来源需要合理、高质量的会计信息，因此，为了改善中小企业的财务管理现状，就需要企业对自身整体会计相关规章制度进行严格约束，并确保贯彻执行。在中小企业当中，企业应当建立起具有合理性、与企业适配的、与国家相关政策法规同步的财务管理规章制度体系，具体方式有以下几种：（1）重新制定企业财务管理相关法律制度，结合国家所颁布的相关法律法规体系，对制度审批权限、固定资源管理、现金管理制度等与企业日常经营业务发展有着重要联系的法律法规进行重新审视和规范，以保证企业会计信息质量得到有效提高，使得企业进行财务管理时能够获取有效信息并以其为依据，从而为企业成本管控、绩效提升提供保障。（2）重视内部控制建设，走健康、创新、可持续的发展道路。内部控制能够保障企业财务管理制度的落实，其通过对公司组织结构、组织文化的管控，能够很好地协调企业内部沟通的渠道、改善员工之间的关系，从而让中小型企业内部财务管理相关信息的及时、有效获取得到保障。（3）对企业财务管理相关制度进行创新，对企业未有业务进行先行考虑，当实际业务、事件发生时，能够对其进行合理地调整和规范，意即增强灵活性，以发挥中小企业体量小，转向灵活的优势。