军工企业集团内部审计存在的问题及改进策略

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军工企业集团内部审计存在的问题及改进策略

作者：王立群

来源：《时代金融》2014年第27期

【摘要】本文论述了我国军工企业集团内部审计存在的内部控制失灵，相关人员素质欠佳，财务控制不到位，监督、考核不到位等问题，并提出了改进策略，即加快建立现代企业制度、加大对内部审计的重视程度、改变内部审计的方法和方式、建立有效的监督考核机制、提高内审人员素质。

【关键词】内部管理 审计 财务监控

我国军工企业集团隶属于国资委管理，最近几年取得了突飞猛进的发展，规模日益壮大，战略地位不断提高。同时由于军工企业集团的管理链条不断延长，组织结构日益复杂，在内部管理上也遇到了许多困难和问题。 一、存在的问题 （一）内部控制失灵

一是重视程度不够。不少军工企业集团对于其内部管理并不重视，从而导致内部控制失灵。内部控制是否有效，这将关系到一个集团公司是否能长期健康地发展。在我国现阶段，集团公司内部控制的失灵还将导致会计信息缺乏准确性与真实性。二是缺乏约束体系。对决策者缺乏合理的规则约束和有效的监督，对执行者更是缺乏约束，执行表面化、形式化现象较为突出，陷入有章不循或是无章可循的困境。三是决策不民主。民主决策意识不够，群众参与性不广，决策者尤其是政治职务领导者主观能动性较为突出。 （二）相关人员素质欠佳

一是缺乏称职的专业能力。有些军工企业集团公司派遣的财务管理人员缺乏称职的专业能力，不具备专业知识，致使其难以发挥在财务管理中的作用，从而影响管理的质量。二是职业道德水平不高。一些具备专业职称专业能力的工作人员，工作态度与职业道德水准并不高，这使得其无法充分发挥专业优势，贡献于财务管理的实施过程。 （三）财务控制不到位

一是会计人员独立性不高。目前许多集团公司实行委派制，其委派人员的工资报酬、人事关系、职称评定等都由所在单位管理，会计人员受制于子、分公司行政领导而丧失独立性，导致财务控制失效。二是财务管理制度不健全。很多军工企业集团虽然设立了财务结算和会计中


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心，但因缺乏先进管理的模式和人才队伍作支撑，子公司和企业资金沉淀和闲置现象仍然存在，难以将资金集中投放于优势产品和项目。 （四）监督、考核不到位

一是责任追究制度的缺陷。责任追究规则不合理，责职不清导致工作推诿和扯皮现象时有发生。权责明显不对称，一个正职，多个副手的现象更导致工作失误频发，更无从追究责任人，既浪费纳税人的钱财，更损害国家利益。二是考核不到位。在业绩考核方面，许多子公司的财务考核指标仅仅局限于营业额和利润，不能全面客观地考核子公司的经营成果，子公司之间也缺乏可比性，考核结果无法作为决策参考。 二、改进策略

（一）加快建立现代企业制度，改变政企不分的不良局面

我国军工企业集团大部分是由以前的国防工业各部局改制而来，计划经济色彩严重，受行政因素干预较大。国有股“一股独大”，国有股侵害中小股东权益的现象时有发生。同时，集团公司的董事、监事、总经理主要由国有股股东任命，导致“内部控制人”现象，约束和监督机制不能有效作用。因此，必须加快建立现代企业制度，优化股权结构，提高小股东和投资人参与管理的意识和参与程度。在股东大会民主决策的基础上，董事、监事、总经理各司其职，相互制衡。这样，才能形成委托代理人对股东负责的健康代理机制，保护各方投资人的权益，从而保证内部审计的独立性和效率。

（二）明确内部审计的性质与定位，加大对内部审计的重视程度

企业目标是一个企业各组织的努力方向，而内部审计及内部控制则是为达成该目标的必要条件，十分重要。只有认识到内部控制的重要性，加强对内部控制的客观定位和有效监督，才能确保各项制度被切实执行并取得良好的效果。在内部控制中，内部审计是不可替代的重要组成部分，对内部控制其他组成部分起着监督和评价的重要作用，必须加大对内部审计的重视程度。

（三）改进内部审计的方法方式

传统的内部审计仅仅局限于单纯的事后监督，事后审计，无法对企业的管理决策进行全方位、全过程的监督和评价。我们应拓展内部审计的范围，在整个管理周期中发挥事前预防和事中控制的积极的作用，进行全程审计。内部审计的实施也应加强和外部专业审计机构的合作，在依靠内部审计人员力量的基础上，寻求外部审计的协调和补充，与外部专业审计机构进行全方位的交流沟通，查找工作中的失误，学习借鉴好的经验。 （四）明确职责，加强监督管理，并建立有效的考核机制


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一是实行财务人员专人专职，明确职责。成立专门的内部审计机构，和企业日常财务会计工作分开，专人专职，避免发生职责不清，互相扯皮的情况。二是加强审计监督管理。审计监督是集团总部了解子公司经营状况，加强控制力的重要方式。集团总部应加强审计监督，对子公司的资金流向，财务收支，招投标，物资采购等各环节加强控制，在预防错弊的基础上，加强日常管理。三是建立一套科学、合理的考核评价体系。在每年的考核工作中，将子公司对各项内控制度的执行情况和财务审计结果列入重点检查范围，将检查结果与绩效挂钩，作为奖惩依据。

（五）勇于创新，提高内审工作人员素质

一是要加强内审人员队伍建设。企业要注重人才的引进和再学习，不但要引进德才兼备的高素质审计人员，也要为内审人员的培训和交流提供必要的条件。二是要注重复合型人才的培养。由于内审领域的扩展层次的提高，企业在对会计审计业务进行培训的同时，也应注重内审人员经营管理、工程技术等多元化知识的学习，培养既懂财务又懂管理的复合型审计人才。三是要注重创新。应注重培养内审人员创造性的思维模式，鼓励内审人员根据自己对企业经营状况和外部风险做出判断并提出意见和建议，对于好的建议要采纳，不断总结和发展内审思维模式，为企业在千变万化的商场中保驾护航。 参考文献

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