行政事业单位资金安全控制的思考

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行政事业单位资金安全控制的思考

作者： 朱幼燕

来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第4期



摘要：行政事业单位虽然不以盈利为主要责任，但在行使社会职责时仍然离不开对资源的调配和资金的利用。本文重点介绍行政事业单位资金管理的特点，探讨资金管理对行政事业单位的重要性，指出行政事业单位在企业内部财务管理上存在的不足之处，提出加强资金安全控制的办法，使得行政事业单位能更好的行使其社会职责。

关键词：行政事业单位；资金；安全控制

行政事业单位作为我国特有的社会服务部门，不以盈利为主要目标，定位于为社会服务，但仍然需要做好财务管理工作，使得行政事业单位对资源的利用效率最大化，避免资源浪费和错配。行政事业单位在财务上的业务同企业相比较为简单，主要涉及资金收付，因此资金安全的管理成为了行政事业单位在财务管理上的重点。

一、行政事业单位资金特点

（一）行政事业单位资金具有社会性

行政事业单位资金社会性主要针对资金投放和服务的对象。行政事业单位资金来源于社会大众缴纳的税收以及相关管理费用，从“取之于民用之于民”的角度看，正是把人民的资金通过行政事业单位的重新分配管理，投入到教育、卫生和基础设施建设等领域，实现资金利用率的提高，增强为社会服务的能力，使得公益事业得到了迅速的发展，促进了国家的安定。

（二）行政事业单位资金投资范围受限

行政事业单位具有公益性和非营利性的特点使得资金在投放时范围受到了局限。同一般企业相比，并不涉及到收购、兼并和金融投资等方向，仅仅用于能够提高民生质量，增加社会福利的领域。行政事业单位资金一般投放于大型基础设施建设，引进行政管理人员以及卫生和安全保障等方面。资金运用较为狭窄的特性使得行政事业单位在资金安全控制上较为简单，降低了工作的难度，能够使得行政管理人员在资金管理时充分把握资金的特点，做好相关工作。

（三）行政事业单位资金使用不以可行性研究为基础

行政事业单位的资金投放不是为了赚取利润，而是为了代表人民行使社会责任。投资于非营利性项目，主要目的是为了改善民生，提高人民生活质量。行政事业单位在进行资金安全控制时，应当根据投资项目的社会贡献来不断调整资金的投放范围，履行行政事业单位应该承担的社会责任，实现社会效益。

二、行政事业单位资金安全控制存在的不足之处

（一）行政事业单位资金管理机制不完善

建立完善的资金内部安全管理制度。资金管理制度应该规范行政事业单位在使用资金时的具体规范，确保资金专项管理人员在管理资金时有法可依。当下行政事业单位资金制度不完善，导致以下现象经常发生，对资金安全性构成了潜在的威胁。首先行政事业单位财会人员缺乏，因为人员不足或者专业胜任能力存在瑕疵，导致在岗位安排上不相容岗位分离的制度未能得到有效地执行。行政事业单位经常发生一人多岗的现象，导致不相容岗位如出纳、核算、稽查等


岗位同时由一人来担任，引起了内部控制的不健全，带来了资金管理上的安全漏洞；其次，行政事业单位对财务印章和票据的管理不严格。财务印章对企业的重要性不言而喻，必须有财务专人进行管理，不得出现随意拿、借等现象。行政事业单位还有一些部门对票据的管理十分松懈，领用和核销较为随意，未按照企业章程的规定使用票据，致使管理漏洞较大。

（二）预算管理不科学，缺乏监督

行政事业单位资金来源较为单一，主要来自政府的款项拨付，因此做好了单位的资金安全管理，也就从很大程度上防范了行政事业单位的经营管理风险。行政事业单位在资金安全控制上，实行了资金预算管理，但是从执行结果来看，也存在着不足。首先编制方法的不科学性导致了资金预算管理难以达到应有效果。行政事业单位编制预算管理的理论基础依旧停留在最早的基数法上，促使单位加大对资金的使用来获得下年政府拨款的数额保证。这种编制方法往往每年资金使用数呈现递增，但是资金使用效果极差，也容易滋生贪污腐败的现象。另一方面，预算在具体执行过程中，落实不到位是普遍情况。行政事业单位未能按照资金预算管理规定进行资金管理，随意性强，资金预算管理流于形式。不少单位出现了资金预算外管理，比如扩大项目资金使用额度和范围、专款未能专用、私设小金库等。这些现象发生的根本原因是监督不严格，未能有效地开展惩处措施，致使违规成本低，不能督促资金使用走上合法合规的道路。

三、加强行政事业单位资金安全控制的措施

（一）完善财务工作中的授权审批制度

行政事业单位应当建立起完善的内部控制制度，做好资金管理的相关规定。资金安全控制上应当明确各财务人员以及不同岗位的权限，对不同经济事项赋予不同财务人员以特定的权限，这样可以有效防范权利滥用以及明确各人员的权利和责任，便于绩效考核和风险的控制。行政事业单位资金管理应当做到责权统一，各人员应当对每笔资金的使用负责，这样才能有效地进行监督和管理。行政事业单位在授权时应当充分考虑日常经济业务的实质以及各岗位和人员的职责，做好一般授权和特别授权工作。一般授权针对行政事业单位中的日常活动，因为业务发生的频率高、重复性大，因此只需要设置一个权限管理，比照规定执行便可；对于特别授权工作是指行政事业单位不经常发生的偶然业务，由于涉及资金量大，应当对每次单独发生的业务进行单独授权，确保资金使用的安全性。

（二）加强行政事业单位财务工作的监督和管理

行政事业单位加强财务监督能够保证资金使用合法合规，财务监督工作涉及到三个时间段，分别是事前、事中和事后监管。监督不严格会导致财务人员资金预算管理流于形式，因为没能形成有效的监管来对不良之风进行纠正和惩处。首先监管人员首先应当检查各财务人员岗位设置和职责分配是否符合资金管理的要求，严格执行不相容岗位分离的内部控制；第二，在印章和票据的管理上，应当做到专人专管，同时排除一人管理所有印章的情形，保证印章和票据使用符合相关规定。

（三）强化对行政事业单位领导权力的监控

行政事业单位项目决策主要考虑的因素是社会服务，更多的是根据政府的政策来决定是否进行资金的投入。领导在决策过程中扮演着重要角色，为了保证项目能够真正服务于民，应当约束领导的权利，为了避免领导“拍脑袋”随意决策的现象发生，应当加强对单位领导的法律法规的培训，提高领导人相关的风险意识和责任感，从而保证资金配置合理，提高使用效率。

参考文献：


[1]徐益军，浅议行政事业单位货币资金的内部控制[J]科技致富向导，2011年05期.

[2]魏紫娟，行政事业单位财务管理过程中存在的问题及对策研究[J]绿色财会，2011年03期.

[3]张惠琼，浅论如何加强财政对行政事业单位的财务管理（上）[J]财经界（学术版），2008年10期.

（作者单位：灌南县新安镇财政分局）

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