应交增值税

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一、浙江人本鞋业有限公司为一般纳税人，增值税率为17%，2010年6月发生下

列经济业务：

1、2日，浙江人本鞋业有限公司购入纯棉帆布一批，增值税发票上注明货款60000元，增值税10200元，货物尚未运到，货税款已用转账支票支付。该公司采用实际成本对原材料进行核实。

2、5日，浙江人本鞋业有限公司从外地购入涤纶帆布原材料一批，增值税发票上注明货款40000元，增值税6800元，货税款已用转账支票支付。另向运输公司用现金支付运输费用300元，货物尚未运到，，该公司采用实际成本对原材料进行核实。

3、8日，浙江人本鞋业有限公司购入不需要安装的设备一台，价款300000元，保险费2000元，增值税发票上注明增值税51000元，款项尚未支付。 4、10日，浙江人本鞋业有限公司购入免税农产品一批，价款20000元，规定的扣除率为13%，产品已验收入库，货款用银行存款支付。

5、12日，浙江人本鞋业有限公司生产车间委托外单位修理机器，，增值税发票上注明货款10000元，增值税1700元，款项已用转账支票支付。

6、16日，浙江人本鞋业有限公司库存纯棉帆布因意外火灾毁损，有关增值税发票确认的成本为70000元，增值税为11900元。

7、17日，浙江人本鞋业有限公司工程领用纯棉帆布5000元，其购入时支付的增值税为850元。

8、21日，浙江人本鞋业有限公司将自己生产的休闲鞋用于职工集体福利。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税率为17%。

9、23日，浙江人本鞋业有限公司将自己生产的帆布鞋捐给希望小学。该批产品的成本为100000元，计税价格为200000元，增值税率为17%。

10、30日，浙江人本鞋业有限公司以银行存款缴纳上月增值税50200元。以银行存款缴纳本月增值税30000元，还有20000元未缴纳，予以结转。

11、15日，浙江人本鞋业有限公司销售给大润发商场帆布鞋一批，增值税发票上注明货款100000元，增值税11700元，收到款项存入银行。

二、瑞安华彩企业为小规模纳税人2009年7月3日，购入A材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。该企业采用实际成本对原材料进行核实。2009年7月10日销售产品一批，所开出的普通发票中注明货款（含税）20600元，增值税征收率为3%，款项尚未收到。月末开出转账支票支付增值税。编制购入材料，销售产品，支付增值税的分录。



“应交增值税”综合题

某公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，材料采用实际成本进行核算。该公司2009年4月30日“应交税费——应交增值税”账户借方余额为40000元，该借方余额均可用下月销项税额抵扣。5月份发生下列涉及增值税的业务：

1、购入甲原材料一批，增值税专用发票上注明价款60，000元，增值税10200元，公司开出承兑的商业汇票，甲材料已验收入库。

2、销售产品一批，销售价格200，000元，（不含增值税额），实际成本为160，


000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

3、在建工程领用甲原材料一批，该批原材料实际成本为300，000元，应由该批原材料负担的增值税额为51，000元。

4、将自制的产品用于捐赠某希望小学，该产品成本6000元，售价10，000元，增值税率17%。

5、月末盘亏甲材料一批，该批原材料实际成本为100，000元，增值税额为17，000元。

6、用银行存款交纳本月增值税额25，000元。

7、将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：1、编制上述经济业务的相关会计分录（“应交税费”科目写出明细科目及专栏名称） 2、计算该公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和未交的增值税额。 3、思考：若“应交税费——应交增值税”账户借方余额为零，要求2如何计算？

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