净利润调节

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调整净利润时需要注意以下几点： （1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；

（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；

（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是

内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。

因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。

在合并报表中调整净利润的主要有以下几种情况： 1、非同一控制的企业合并下，取得投资的时候被投资单位账面上资产账面价值与公允价值不同，例如：固定资产、无形资产、存货等，那么固定资产的折旧和无形资产的摊销要按照公允价值调整，存货出售的部分要按照公允价值调整结转的营业成本的金额，这些都需要调整被投资单位净利润。 2、非同一控制的免税企业合并中，取得投资的时候被投资单位账面上资产账面价值与公允价值不同产生了暂时性差异，确认了递延所得税，那么以后期间转回递延所得税的时候就会调整被投资单位的所得税费用，这个所得税费用的金额也是要调整被投资单位净利润的。 3、内部存货交易、内部固定资产等交易中存在的未实现损益是要调整被投资单位净利润的，调整的时候主要根据调整抵销分录中抵销的损益类项目的金额来调整。关于内部交易产生的所得税费用是否需要调整被投资单位净利润要具体看题目的条件。 4、内部债权债务的抵销时不用调整净利润的，这里主要是因为内部债权债务没有形成实物资产，所以调整抵销中涉及的损益类项目的金额不属于真正的内部交易损益，不需要调整净利润。

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