其他应收款管理制度

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其 他 应 收 款 管 理 制 度





一、为规范集团公司及各子公司对其他应收款的核算和管理，提高其他应收款会计信息的真实性，根据《企业会计制度》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等会计法规的要求及《集团公司财务制度——总纲》的规定，结合集团的实际情况，制定本核算管理办法。

二、 其他应收款定义

其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。它包括应收的各种赔款、罚款，存出的保证金，收取的各种垫付款项，应向职工收取的各种垫付款项（包括员工借支），不符合预付款性质而按规定转入的预付账款以及其他不属于上述各项的其他各项应收、暂付款项。

三、 其他应收款的核算范围： （一）员工的购物、出差等暂借款； （二）员工生活困难借支；

（三）应收保险公司、其他企业或个人的各种理赔款； （四）应收的各种罚款； （五）存出的保证金；

（六）应向职工收取的各种代垫付款项； （七）应收的出借的包装物押金； （八）代垫运杂费等； （九）其他应收、暂付款项。 四、其他应收款的确认：

其他应收款应于款项借出之日予以确认。 五、其他应收款的核算：

（一）为了反映和监督其他应收款的发生和结算情况，企业应当设置“其他应收款”账户。其他应收款系资产类科目，借方登记发生的应收额，贷方反映实际收回的金额，期末借方余额反映尚未收回的其他应收款金额。

（二）企业应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。


（三）对于基层核算单位没有单独设置“备用金”账户进行核算的公司，应当在本科目进行核算。

（四）企业应于每月的期末或每年的年末时，对其他应收款计提坏账准备。计提的原则和方法可以参照《应收及预付账款管理制度》执行。

（五）其它应收款中属于债务单位撤销，依照民事诉讼进行清偿后，确实无法追还的，或是债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的应收款项，可以作为坏帐损失处理；但属于债务人逾期三年未履行偿债义务不能收回的其它应收款，如不符合上述两项条件的，则不得作为坏帐损失处理。

（六）其他应收款坏账的具体执行，以《坏账损失的确认、报批及财务处理制度》为准。

六、管理要求

（一）为了加强资金的周转，企业应当尽量减少其他应收款的支出。对于员工借支、行车事故借支等要严格审批手续。一般情况下对于所借款项不宜减免。

（二）对于其他应收款项中数额较大，有抽逃资本嫌疑的，要特别警惕税务机关的重罚，一定要加大力度尽快收回。

（三）为了加强对应收及预付账款的管理，集团公司要求集团公司本部及各子公司都要设置专人对此进行管理，尽量在收款期内及时收回账款。超过收款期限也要及时向对方进行讨账、清账，避免超过诉讼时效，致使对方赖账，给本单位造成经济损失。

六、 附则

（一）本制度由财务管理处负责解释； （二）本制度自20 年 月 日起执行。

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