上海自贸区财税体制改革广角透视

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上海自贸区财税体制改革广角透视

作者：彭玥 孟翠湖

来源：《经济视野》2016年第14期

摘要：2013年9月上海自贸区正式成立，在过去两年多的试验和发展过程中，上海自贸区在财税体制改革方面取得了一些成效。本文基于上海自贸区财税体制改革的经验，分析了其财税体制改革的不足之处，并提出了一些建设性的意见，以增强自贸区税制改革的可复制性。 关键词：上海自贸区财税体制改革 引言

上海自贸区是一个政府设立的第一个区域性自由贸易区，不同于以往的经济特区，属于中国自由贸易区范畴。2013年9月29日，上海自贸区正式成立，包括外高桥保税区、外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区在内的四个区域，占地面积达28.78平方公里。

上海自贸区作为全球第一个以“自由贸易试验区”来倒逼国家金融改革的试验区，其财税体制改革更加注重制度设计的可复制性，使其相应的经验能够无障碍地复制到新成立的自贸区，让全国人民共享税改的红利。 上海自贸区财税体制创新政策 融资租赁的财税政策

融资租赁项目财税优惠政策主要包含以下两点：一是将在自贸区内设立的项目子公司的融资租赁企业纳入融资租赁出口退税试点范围。二是批准自贸区内的国内租赁公司从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，可在进口环节可享受增值税低税率的税收政策。融资租赁业作为上海自贸区重点发展的行业，通过政策支持可以减轻自贸区企业的税收负担，推动跨境融资租赁业务的发展，促进市场资源配置有效性地发挥，促进自贸区经济的发展。

继续完善“营改增”的相关制度设计

营改增是我国财税改革的重点，主要表现为增值税的转型升级。转型指生产型增值税转变为消费型增值税，升级指将增值税推广到服务业，清除重复征税问题，从而促进消费型增值税制度更加健康规范地发展。政府出台75号文批准符合要求的飞机租赁企业可以享受营改增的税收优惠政策，但该规定还未细化，有待进一步完善才能有效促进自贸区内飞机租赁业的发展。除了飞机租赁业，自贸区内很多试点企业并没有享受到结构性减税的问题，而关于如何进


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行税收收入分配，中央和地方政府的界定依然不明晰。在自贸区这个较小的范围内，相关问题更容易得到解决。 创新税收服务政策

2014年6月，为了提高税收服务的质量，简化税收流程，打造税收服务创新高地，国家税务总局提出“办税一网通”等10项创新措施。这10项创新措施主要包括网上自动赋码、网上发票应用、网上区域通办、网上自主办税、网上审批备案、网上资格认定、网上非贸管理、网上按季申报、网上信用评价、网上服务体验。通过这些措施一方面可以使纳税人纳税方法更加便捷，提高纳税的效率，另一方面可以使税务人收税手段更加规范化和程序化，完成政府简政放权的自我革命。值得注意的是，政府在大力减少行政干预的同时，也要求企业进一步加强信用体系的建设，提高税收缴纳的自觉性。 上海自贸区财税体制改革的不足

随着上海自贸区财税体制改革进程地加快，自贸区相关行业也加快了转型升级，上海自贸区的发展初具规模，但应该知道，转型升级的实现并不是一蹴而就的，会遇到各种落后观念和现有制度的阻力，制约上海自贸区制度改革经验的推广。 现有财税体制不健全

上海自贸区的成立主要为了推动金融自由化，侧重于金融创新。金融创新主要涉及人民币自由兑换、离岸人民币交易、跨境融资运作、私募股权交易等方面，而上海自贸区关于金融创新的财税政策分布于增值税、营业税、所得税等税种的规定中，还没有形成完整的税收体系。除此以外，离岸货物和服务贸易行业也没有税收优惠，且企业承担较高的所得税税负。相比于其他国家的自贸区，上海自贸区也没有给予股权投资平台税收优惠，对世界各国投资者缺少吸引力。

税收创新力不够

在上海自贸区正式成立前，提交的方案中有提出减按15%税率征收企业所得税，但正式出台的税收政策强度并没有达到预期，上海自贸区并没有减按15%税率征收企业所得税的优惠政策，而是实行原有综合保税区的税收优惠政策。此外，自贸区境外股权投资、离岸金融业务发展财税改革也还未涉及，创新力度还有待加强。 上海自贸区财税体制可复制性发展的设计

上海自贸区的核心任务是制度创新，而非政策洼地，为建设制度高地，上海市相关部门根据简政放权、放管结合的主导思想，实现以税收改革和税收服务改革为核心的财税体制创新。

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