年终关账后发现错账怎么办？别慌！这几个调账方法请收下！

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年终关账后发现错账怎么办？别慌！这几个调账方法请收下！



年底很多会计会对年度的账务做一个关账的处理，但是会有很多人遇到发现错账的问题，今天我们就来看看年终关账之后如果发现了错账，有哪些常见的错账类型呢？又有哪些调账的方法呢？



一、错账的类型

1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：· 当期发生的错账· 上一年度的错账

2.原则：错账＋调账＝正确的分录 二、对当期错账的调账方法

1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法；

2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。

【举例】2020年底，A公司发现8月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，该如何调账？

【错账分录】借：银行存款 36000.00 贷：其他应付款 36000.00 【分析】① 正确的处理，确认收入：借：银行存款 36000.00 贷：主营业务收入 31858.40 应交税费—应交增值税（销项税额） 4141.60② 计算税金及附加城建税＝4141.60×7%＝289.90（元）教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）③调整的账务处理：借：其他应付款 36000.00 贷：主营业务收入 31858.40 应交税费—应交增值税（销项税额）4141.60借：税金及附加 497.00 贷：应交税费—应交城建税 289.90 —应交教育费附加 124.30 —应交地方教育费附加 82.80

三、对上一年度错账的调账方法


1.决算报表编制前· 不影响利润的，直接调整上年度账项· 影响利润的，同时调整“本年利润”

2.决算报表编制后· 不影响利润的，直接调整上年度账项· 影响利润的通过“以前年度损益调整”调整· 注意对所得税的影响

【举例1】2020年7月，某稽查局发现A公司2019年12月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，企业所得税率25%，该如何调账？

【错账分录】借：银行存款 36000.00 贷：其他应付款 36000.00 【分析】① 确定收入借：其他应付款 36000.00 贷：以前年度损益调整 31858.40 应交税费—增值税检查调整 4141.60② 计算税金及附加城建税＝4141.60*7%＝289.90 （元）教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）③ 税金及附加账务处理：借：以前年度损益调整 497.00 贷：应交税费—应交城建税 289.90 —应交教育费附加 124.30 —应交地方教育费附加 82.80④ 计提企业所得税＝31361.40×25%＝7840.35 （元）借：以前年度损益调整 7840.35 贷：应交税费—应交所得税 7840.35⑤ 结转以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 23521.05 贷：利润分配—未分配利润 23521.05

四、审计出的错误额的调账方法

1.利润表项目· 表现为实现的利润，直接调整利润账户

2.资产负债表项目· 需经过计算分摊，确定利润额· 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算· 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊

【案例】审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。应如何调账？

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