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财务管理《财务预算说明书编制说明》
财务预算情形说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据，是年度财务预算报表的重要组成部分。
预算报表情形说明书一样应当包括以下要紧内容：
一、上年度财务预算工作情形总结
（一）对上年度预算工作情形进行总结，回忆上年度预算工作中存在的问题，结合各部门对上年度预算的反馈意见，总结工作体会及本年拟采取的相关整改措施及方法。
（二）对上年度预算调整情形进行说明，其中至少应包括要紧财务及生产经营指标调整情形、预算调整的缘故等。
（三）对上年度预算完成情形进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异缘故进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。
二、本年度预算工作组织情形
预算工作组织情形要紧包括企业预算治理机构设置、治理机构要紧成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情形等。
三、本年度预算编制基础
预算编制基础要紧包括：
（一）企业编制年度财务预算的差不多编制依据、所采纳的差不多假设及其论证依据。
（二）企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，例如，关于《企业会计准则》承诺以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动阻碍。凡是考虑公允价值变动阻碍的企业，应按资产及负债的类别逐项说明阻碍的金额及缘故。凡是不考虑公允价值变动阻碍的，应说明理由。
（三）年度财务预算报表的合并范畴说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范畴的子企业名单、级次、缘故以及对预算的阻碍等情形。
四、预算年度生产经营情形说明
企业年度生产经营情形推测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情形，以及对企业产生重大阻碍的生产经营决策。至少应包括以下内容：
（一）对预算年度行业经济形势进行推测分析，说明对本企业所处市场环境的阻碍，如：国家金融利
率和汇率政策、能源、原材料及要紧产品价格、市场供求关系等。
（二）依照行业进展形势，按业务板块进行合理的市场形势分析推测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情形，选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情形和比率；企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的阻碍，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。
（三）说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及估量实施年限等情形，其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资予以详细分项说明。
（四）说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情形。
（五）分项说明企业预算年度拟打算实施的重大长期股权投资情形，包括：投资目的、估量投资规模、持股比例，以及估量收益等情形。
（六）分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资目的、资金占用规模、资金来源和估量投资回报率等情形。
五、预算年度要紧财务指标说明
财务预算指标说明要紧依照企业年度业务预算，具体分析说明要紧财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情形。至少应包括：
（一）预算年度营业收入及成本发生情形，以及增减变动金额和缘故，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动情形及缘故；其他业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动情形及缘故。
（二）预算年度期间费用发生情形，具体包括：分项说明销售费用、治理费用和财务费用估量发生金额，以及年度增减变动情形。其中，占销售费用、治理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大阻碍的明细费用项目需单独说明。
（三）预算年度企业职工薪酬情形，具体包括：
1、职工薪酬规模以及与上年度增减变动情形及缘故分析；
2、职工薪酬占营业收入比重以及变动情形；
3、职工薪酬占成本费用比重以及变动情形；
4、职工、全职职工人员的变化情形及缘故。
（四）预算年度估量可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情形及缘故。
（五）预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情形及缘故。
（六）其他需要说明的财务指标。
六、可能阻碍预算指标的事项说明
可能阻碍预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定阻碍事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的缘故，分析可能对要紧财务指标预算的估量阻碍程度，以及年度预算调整标准等。
七、预算执行的保证和监督措施
预算执行的保证和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保证和跟踪、监督、评判、考核等措施。
八、其他需要说明的情形
本文来源：https://www.wddqxz.cn/24c03992bc1e650e52ea551810a6f524cdbfcbc5.html
2022-04-24
