“营改增”时代小微企业税务会计处理探析

2023-03-20 13:41:11 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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“营改增”时代小微企业税务会计处理探析

“营改增”是指营业税改为增值税。2016年5月1日，我国全面实施增值税“营改增”改革，此举对小微企业的企业税务会计处理带来了很大的变化。本文将针对这一问题进行探析。

一、“营改增”对小微企业税负的影响

“营改增”主要是将营业税改为增值税。营业税是企业营业收入的一种税费，而增值税则是在每一经济活动的环节上，对价值增加额订立相应的税率而产生的税费。对于小微企业来说，营业税与增值税的不同税负体现在以下几个方面：

1.营业税是率定应税销售额为税基的税款，普通计税方法下税率是3%、5%、7%、11%、13%、17%不等。而增值税主要以企业对其生产经营过程中发生的增值额征收，目前一般纳税人税率为17%。

2.营业税的计税方法是以销售额为基础，无法准确区分当期应纳税额与后期应纳税额。而增值税则是可抵扣的税费，能准确区分当期应纳税额与后期应纳税额。

3.营业税主要是由企业和个人缴纳，征收范围窄，且容易出现缴纳不及时、漏报、误报等问题。而增值税则是由每个环节的经营者纳税，涵盖了所有课税经营行为，缴纳信息归集更为完整。

总之，“营改增”税制中，小微企业的税负并未降低，但税收征管情况更加严格、税法适用更加公平、税收征收更加规范。

小微企业在“营改增”后，不仅需要符合增值税征税要求，还需要灵活应对会计处理，根据实际情况合理选择相应的会计政策，因为不同的会计政策对小微企业的财务报表和财务分析都有一定的影响。下面就有几个方面分别进行探析：

1.进项税额的增加：在增值税专用发票上，购进货物或接受服务的进项税额是可以抵扣的。如果企业的销售额大于其购进货物或服务所付款项，那么它将面临多余的增值税进项税额，这将增加企业的净现金流量，提高小微企业的资金池。

2.对小微企业成本的影响：税负的变化将影响小微企业的成本，以此影响了财务报表。如果增值税率的变化带来进项税额上升的情况，那么小微企业的成本将减少。相反，如果税率上升导致增值税进项税额下降，成本则会上升。

3.“营改增”与小微企业的收入：新税制的实行对小微企业的销售收入有着直接的影响。小微企业的销售收入将会因增值税政策而发生变化。企业应该注意不同会计政策的差异，以便更好地调整收入和成本之间的关系，从而避免成本过高或收入不足的情况。

小微企业的财务管理面临着一定的挑战，需要在“营改增”税改的新形势下进行相应的调整。主要表现在以下几个方面：

1.财务会计制度的变革：小微企业的财务管理需要调整现有的财务会计制度，使其财务核算和资金管理更加规范、透明，以确保各类财务信息的精准报告，帮助企业了解更全面、具体的财务数据。

2.强化内部控制：小微企业应加强内部管理，健全内部控制制度，确保业务规范，并对所有与财务相关的工作流程进行自我检查，以确保小微企业的财务管理与税务征管更加紧密衔接，做到规范运作。

3.完善财务管理软件：在“营改增”税改的背景下，小微企业面临更加复杂的财务会计处理要求，需要依靠较好的财务管理软件来提高财务效率和减少人力成本。可以借助财务软件协同处理，实现企业内部各个环节之间的数据互通、共享和协作，方便企业进行财务管理。

1.不同税制的比较：小微企业可以比较原来的税制和新的增值税制度，从而更好地理解如何更好地避免过多的税赋支出，有可能可以找到好的解决方案，减轻税负压力。 2.引起小微企业的关注：营改增税制改革引起了所有企业的关注。具有创业精神的小微企业可能会借助这一机会学习相关的税法法规，帮助企业把税收成本降到最低。 3.促进小微企业转型升级：营改增税制的实行要求小微企业提高质量和规模，加强管理和合规，这将促进企业的升级换代，提高企业的竞争力和发展速度。

综上所报道，小微企业要适应“营改增”税改对税务会计处理的影响，需要对“营改增”税制做出充分的了解，进行相应的调整，以最大化地提高小微企业的财务管理能力和竞争优势。