经营计划、全面预算与绩效管理的关系

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经营计划、全面预算与绩效管理的关系

经营计划、全面预算和绩效管理的关系 河北唐山张硕

经营计划管理，全面预算管理与绩效管理是企业战略及业务控制系统的重要组合部分，是落实企业经营目标的三条管理主线，然而在企业的实际经营实践中，这三条主线往往各走各的，相互割裂，形不成合力。这里，笔者对三者的关系进行梳理。

一、经营计划与全面预算的区别

1、经营计划是制定行动方案，也就是根据战略规划，编制公司明年的工作重点, 明年要干什么和准备怎么干。

全面预算更像是指导方向和预测结果，是将经营语言转变为财务数据，预测或者估计经营活动的影响和结果, 需要投入多少资源和产生多大效益。

2、经营计划是干活用的数据表，什么时间生产什么, 生产多少, 销售多少。

全面预算更像是开支和收入计划表，里面的数据表明花多少钱，赚多少钱。

3、从目前实务的角度理解，简单的说，一个是数量化和模型化的未来生产经营安排，一个是对数量化的生产经营计划再货币化。

4、经营计划比较宏观, 预算则是算得比较细致了。KPI可以是经营层面的，也是财务层面的，两者是关联的，均是贯彻执行公司战略的衡量指标之一。

二、经营计划与全面预算的关系

1、前后关系：公司及各下属单位根据3-5年战略规划, 编制年度经营计划。财务再根据年度经营计划，汇总编制全面预算管理。

2、平衡关系：经营计划通过财务测算预估经营活动效果和效益，公司整体评价经营计划和预算是否满足战略管理目标。平衡资源匹配和投入产出，是公司投资决策重要依据之一。

3、和谐关系：经营计划明确公司及其下属单位年度工作方向和工


作目标，是落实战略的重要环节，也是年度工作业绩的主要依据。全面预算衔接经营计划，将计划分解细化，用会计专业语言组合、明确化和严谨化经营计划，发挥其计划、约束、激励的多重作用。两者是统一并存，互不矛盾的。

4、配合关系：年度经营计划与全面预算管理相互配合，才能形成完整的计划与预算管理作用，全面预算管理只有建立在严谨细致的年度计划书基础上，预算才能真正做实,管用。

三、经营计划与绩效管理关系

当企业的年度经营计划及全面预算完成后，企业的年度经营目标便已经确定，如何实现达到企业的经营目标，这是绩效管理便走向了前台，企业通过绩效管理体系为经营目标的实现保驾护航。企业管理者将公司的年度经营目标向各个部门分解就成为部门的年度业绩目标，各个部门向每个岗位分解核心指标就成为每个岗位的关键业绩指标。

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