“营改增”对企业财务管理的影响分析

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“营改增”对企业财务管理的影响分析

作者：邱 永

来源：《经营者》 2018年第8期



“营改增”的实施，受到人们较为广泛的关注与重视。相关数据信息显示，当前工有15万企业主动进行“营改增”试点工作，同时随着“营改增”相关政策的不断完善，参与“营改增”的企业不断增加。“营改增”是增值税与税制创新改革的产物，在其不断推广期间，对企业财务管理也有着重要影响。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

从企业财务角度进行分析可以发现，当前我国“营改增”税制改革对中小型企业财务管理有较大的影响。

（一）对税负方面的影响

从税负方面进行分析，“营改增”主要对两种纳税人员有较大的好处：一是“营改增”试点期间的小规模纳税人员，其以往的营业税实际税率通常为3%与5%，在“营改增”期间，其税务将降低到2.5%左右。二是增值税为普通纳税人员，以往不能进行抵扣税额项目，在“营改增”实施后，扩大了其抵扣税额范围，其中形成的各种费用支出抵扣的进项税额也提高到了11%。

（二）对发票管理的影响

在落实“营改增”前，试点企业只需开具常见的发票即可，但在实施“营改增”后，增值税中包含了进项税额与销项税额，致使企业开具的发票与管理具有较强的复杂性。

（三）对会计审核的影响

企业在对营业税使用期间，会计审核处理工作仅需要在缴纳以及计提环节进行相应的核算工作，核算方式也较为简单。在“营改增”实施后，会计核算处理更复杂。以某企业为例，在会计核算期间，工作人员应在“应交税额”中的“应交增值税”中增加“进项税额”“销项税额”等明细，同时核算金额也逐渐明细化。另一方面，“营改增”对企业会计核算的影响还体现在以下方面：

其一，对经济收益的影响。在营业税制环境中，一些经济收益可通过发票金额直接进行入账处理，所对应的成本也可根据发票中的金额进行入账。但在“营改增”实施后，企业经济收益入账标准与措施都出现了较大的改变。以服务型行业为例，在增值税制度的要求下，经济收益应根据相应的税率扣除销项税额后才可明确，同时企业的成本也应在扣除进项税额后在进行相应的列支，其中进项税额与销项税额只有结合“应交税费”进行相应的核算工作，这一阶段应纳税额数值应为这一阶段销项税额与进项税额的差，这在一定程度上增强了企业经济收集计算流程的复杂性。

其二，对成本的影响。在“营改增”试点前，成本主要为价税的总和，核算表工作期间需要实施相应的价税分离对进项税额与成本进行区分。在“营改增”落实后，工作人员在进行核算工作期间应结合开具的销项税额与进项税额发票进行科学的扣除，扣除的实际数据与供应商是否属于一般纳税人员以及是否拥有开具专用发票水平等有直接关系。

二、完善企业财务管理的措施


从宏观角度分析，“营改增”对企业的发展虽然有较大的帮助，但受到不同行业的性质与纳税主体资质较强差异性的影响，一些企业没有真正感受到“营改增”落实形成的优势与益处。企业只有增强财务管理，通过纳税设计与规划促进自身经济效益快速提升。

（一）优化财务处理过程

从企业财务处理流程进行分析，企业应结合“营改增”相关要求分析自身情况，优化财务处理过程，并创新税务计划以保证计算与纳税申报的科学性以及企业的经济利益。例如，企业在各地区创建分公司期间，应在创新改革中科学地转移业务，进一步获取较多的税务支持；同时在后期，税务的完善可较好地防止税收不平衡。另一方面，企业还应加大增值税计算力度，在增值税专用发票获取与增值税计算方式与时间等方面制定明确的规章制度与标准。

（二）加大企业内部管理控制力度

在“营改增”落实后，企业应对自身财务方面的内部控制进行优化与创新，通过提高企业内部控制管理程度确保其具有较强的实效性，尤其应提高对票据管理、财务处理流程落实程度以及税收规划等工作的重视程度，并结合实际需求制定较为完善的“营改增”应对方案以及根据企业实际情况进行完善与创新。

（三）提高财务人员专业能力

“营改增”对财务人员工作有着直接影响，使财务工作面临着新的挑战。强化财务人员专业能力，可为“营改增”的落实创建条件。财务人员需要对“营改增”进行深入的了解，全面掌握“营改增”核心内容，这对财务工作具有重要意义。同时，财务人员对“营改增”落实的意义与影响也应有所了解。与此同时，“营改增”对不同行业形成的影响有着较大的差异，因此，财务人员还应熟悉“营改增”相关政策，在结合行业特征对企业财务体系进行优化与完善。发票的管理也应得到重视，在增值税可抵扣的情况下，相关检查部门应更加重视增值税专用发票管理，如企业对发票的管理存在问题，应承受相应的法律责任，因此企业也应提高对发票的管理。

三、结语

“营改增”对企业财务管理中的税负方面、会计审核以及发票管理有影响。因此，相关企业财务管理人员可结合实际需求，通过加大企业内部管理控制力度、优化财务处理过程等方法强化企业财务管理管理，为企业经济的快速发展创造良好的条件。

（作者单位为四川能投文化旅游开发有限公司）

参考文献

［1］ 易承怡.营改增对企业财务管理的影响及应对途径研究［J］.财会学习，2017（04）.

［2］ 吴丽霞.“营改增”对企业财务管理的影响及完善策略［J］.中国集体经济，2016（24）.

［3］ 王炜.论营改增对企业财务管理的影响及应对措施［J］.商，2014

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本文来源：https://www.wddqxz.cn/1eed249352e79b89680203d8ce2f0066f53364f4.html