财务检查制度及操作流程

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第一章 意义 由于组织专门人员深入实际进行检查，所以财务检查具有深入性、直接性和显效性的特点，它对于改善公司财务管理工作,保护公司资产的安全和完整，揭示差错和弊端，维护财务制度及公司制度的严肃性，增强财务人员法制观念,促进公司财务活动的有序运行,发挥着重要而独特的作用。 在实际工作中，财务检查可以由公司有关部门，如财政部门、督察部门等进行组织，也可由上级主管领导组织，还可以由各公司根据自身财务管理的需要进行组织.为了加深对财务检查的认识，充分发挥财务检查的作用，我们应掌握财务检查的方法，了解财务检查的程序.

第二章 方法 财务检查方法是对公司的财务、实物及财务活动现场进行实地查看，以检查各公司财务活动是否合理、合法、合规，以及检查其财务信息的质量所使用的专门方法.财务检查方法是检查公司财务工作的质量，对公司财务管理工作作出评价，以达到检查目的的重要手段。在实际工作中,财务检查的方法有多种，主要包括组织方法、工作方法，及财务检查的一些具体技术方法。

一、组织方法 财务检查方法根据组织检查的形式，可以分为自查,即公司根据财政部门、主管部门的要求，自己组织力量，对本单位财务活动进行的检查；有关部门直接深入公司进行检查。

二、检查方法 财务检查方法根据工作内容可分为账务检查,实物检查和现场检查三种。

1、账务检查 账务检查，又称作会计检查，它是对公司的会计凭证、账簿和会计报表等会计资料进行检查的一种方法。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，它是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是记账的根据.会计凭证检查，主要是检查会计凭证所记录的经济业务是否真实、正确、合法、合规、合理，有无弄虚作假、贪污盗窃、铺张浪费等违法乱纪行为，会计凭证的内容是否真实、完整，填写是否齐全、正确，有无缺漏、涂改、伪造现象，手续是否完备,责任是否明确，记账凭证所确定的会计分录是否正确，证证是否相符等。账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。它是存储会计信息的重要载体，可以全面、连续、系统地反映公司的经济活动情况.账簿检查,主要是检查公司经济业务是否符合财务制度的规定，账簿记录是否合法，责任是否明确，账簿是否完整无缺，是否有审核无误的会计凭证作为记账根据，账簿填写是否规范，是否清晰整洁，账证之间,账账之间,账表之间,账实之间是否相符等。会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括反映公司在一定时间内的经济活动和财务收支情况的一种报告性文件。会计报表的检查，主要是检查报表编制是否符合财务制度的规定,报表内容是否真实完整，数据是否准确可靠，说明是否清楚完整，反映内容有无缺漏,表账之间，表表之间是否相符等.会计凭证检查、账簿检查和会计报表检查三种方式之间，既有区别，又密切联系，在实际工作中，往往将它们结合起来，交叉进行。由于公司的一切财务收支都要反映在一定的会计凭证、账簿、会计报表上，通过凭证、账簿、报表的分析检查，就可发现问题，查明真象，实行有效的管理.

2、实物检查 实物检查，是对公司的设备、材料、物资等实物资产进行检验、清查、盘点及鉴定。如检查物资的盘盈、盘亏及物资的丢失、变质、损坏、积压等问题.在日常会计核算中，由于种种原因的


影响，比如：由于实物收发计量不准确,手续不齐，凭证不全，造成核算失误;由于管理不善造成物资损坏、变质、短缺；贪污盗窃，自然的损耗、升溢等原因的影响，也会使得一定时期账簿记录的财产物资的账存数与实存数不相符合。在这种情况下，仅仅通过会计凭证、账簿、会计报表及统计资料的检查是很难查出问题的，要查出存在的问题，就必须进行实物检查，并把实物检查与会计检查相结合。通过实物检查，一方面，可以查明公司财产物资的实有数，保证公司账款相符、账物相符，若账实不相符，可进一步查明原因,弄清问题所在,从而改进财产物资管理，保护财产安全完整，另一方面，通过实物检查，可查明财产物资的储备和利用情况，以便采取措施，对积压呆滞的物资及时进行处置，从而充分挖掘财产物资的潜力，有效利用物资，避免损失浪费。

3．现场检查 现场检查，又叫作实地检查,是对一些通过账务检查不足以全面地真实地反映出来的问题,为进一步查明事实而派人到发生经济活动的地方、场所和当事人中去,进行调查了解。譬如，向债权人和债务人了解资金往来情况;向服务对象了解收费情况；向银行了解资金存取使用情况；向卖方了解产品销售，货款结算情况等.现场检查主要是通过现场观察、实地核对和召集有关人员座谈等方式进行.通过这种方法,往往可以了解到一些事实背后的真相，对发现公司财务管理工作中存在的一些不法行为具有重要作用。

上述三种财务检查方法有着自己特定的检查内容及作用，它们相互联系、相互制约.在实际财务检查工作中，为了保证检查结论的正确性,为了取得良好的效果，经常根据实际情况把这几种方法结合起来，交叉使用，以保证检查工作的质量，实现财务监督的目的。

第三章 程序 财务检查的程序一般包括准备、实施检查和终结三个阶段。

一、准备阶段 准备阶段关键在于确定检查工作的项目，具体要做好以下工作：

1、拟定财务检查计划 财务检查是一项繁重而复杂，统一而严密的工作。它涉及面广，工作量大，为保证财务检查工作有计划、有组织的进行，以确保检查工作质量，在检查工作开始之前，应当在确定检查对象、明确检查重点的基础上，制定一个周密细致、切实可行的检查计划。检查计划的内容主要包括：检查的目的、任务、内容、范围、方法、步骤、日程安排、组织分工、检查纪律和工作要求等。 2、熟悉有关财务制度和收集有关财务资料,做好检查前的准备工作

公司属于上层建筑领域，其资金来源主要投资人进行注资。因此,公司资金的筹集、使用和管理方式都带有很强的私人性，公司财务管理工作中，既要严格执行国家的有关方针、政策，又要严格执行各项财务规章制度和财经纪律，依法理财.这就决定了公司财务检查是一项政策性强，业务技术要求高的工作.财务检查人员在财务检查工作开始之前，必须要先熟悉有关的财务制度,了解对有关经济业务的处理规定,同时还要搜集被检查单位的有关会计凭证、会计账簿、会计报表及其他相关的核算资料,为检查工作准备充足的、准确可靠的依据。此外，还要准备好各种必要的检查仪器、计量工具，以及记录检查结果所用的表格、单据等，以保证检查工作的顺利进行.

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