论制造类企业财务风险和防范对策

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论制造类企业财务风险和防范对策

作者：王森

来源：《中外企业家》 2017年第1期



王 森

（重庆恒伟林汽车零部件有限公司，重庆 401120）

摘 要：随着全球一体化进程的加速，企业竞争环境日趋激烈，尤其是在当前我国经济进入“新常态”的形势下，制造类企业产生财务风险的可能性越来越高。制造业是支撑一个国家实体经济的重要行业，制造业的健康平稳发展与否，对于国民经济整体而言都是十分重要的决定因素。风险管理是企业管理的重要组成部分，对于企业持续发展作用巨大，而财务风险管理在企业风险管理中具有首当其冲的重要地位，如何预测财务风险，如何避免财务风险，是每一家制造类企业都必须应对的挑战。

关键词：制造类企业；财务风险；防范对策

中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2017）01-0109-02

财务风险对于企业生存而言是一种总体可控的风险，一家成熟的企业会用正确的态度对待财务风险，在达到收益最大化的同时，防范财务风险可能带来的企业经营危机。本文从制造类企业的角度出发，尝试通过了解企业财务风险的主要表现，理解企业财务风险的形成原因，探讨防范企业财务风险的对策，以期达到风险的最大可控性，促进制造业企业平稳健康发展。

一、制造类企业财务风险的主要表现

1.从企业资本来源看

我国大部分企业用于生产经营的资金来源一般只有两个：借入资金和自有资金。而制造类企业由于其生产周期不同，二者比例也不尽相同，如经营周期长的机械制造业对资金流动性要求非常高，需要大量融资保证资金周转，又如出口型小商品制造类企业对资金依赖主要体现在订单兑现的稳定性上，需要根据外部经济环境走势灵活调整自身资本结构。但不论所属类型如何，保持资本结构合理是制造类企业乃至所有企业正常经营必须严守的底线，若无法保持自身资本结构符合自身经营需求，偿付能力不足，将导致企业承担超过自身能够承受的财务负担。

目前，我国相当一部分制造类企业普遍存在着短期负债较多的情况，造成这一问题的原因与当前全球制造业普遍低迷，大额长期负债融资难度升高有关，另一方面，从负债来源看多为银行贷款，且依赖程度很高。借入资本尤其是短期负债占比过高的资本结构，对于制造类企业而言是非常脆弱的，一旦资金链流通的任何一个环节产生阻塞，将会不可避免地导致偿还危机，进而引发更大规模的财务风险。

2.从企业资本运作看

市场经济从另一个角度说也可以称之为信用经济，商业信用在市场经济环境中可以为企业最大限度地提供经营发展的基础。制造类企业想要合理利用自身商务风险扩大生产规模、开拓市场渠道、赢取经营利润，就必须以科学态度指导自身的资本运作。

从资本投资方面分析，一方面部分制造类企业在投资项目上缺乏科学决策，尤其是部分传统制造业，迫于经济形势骤变，在极力寻求自身产业升级转型的同时又要对投资项目前景进行


准确判断；另一方面一些中小制造类企业由于较易陷入信息不对称的局面，也容易对投资项目前景产生误判。而不论是哪种情况都会导致企业盲目投资，增加企业产生财务风险或风险升级的可能性。

从资金回收方面分析，赊销在大部分制造类企业经营过程中是非常常见的现象，尤其是传统制造业同质化竞争加剧的现今，不少企业只能通过赊销的方式降低销售门槛来提升市场占有率、增加企业竞争力，这一做法本身无可厚非，但若是买卖双方互相在进行赊销交易时信用并不透明，尤其是交易过程中的无意或有意造成的信息不对称，企业对客户商业信用了解程度不高，最终可能导致企业无法按时按量收回账款，导致资金链断裂。

二、制造类企业产生财务风险的主要原因

1.外部因素

企业总是处在一定的经济环境之中的，企业不但依靠环境进行经营活动，也会被经济环境的变化所影响：银行利率、货币汇率、政策调整、经济景气程度、社会发展程度等等，都能够对企业经营产生正面或负面的不同程度的影响。相对于计划经济，市场经济的各项环境参数是较为动态的，甚至某些时候是不可捉摸的，这为企业有计划的财务活动添加了不确定性，当经济环境的不确定性一旦扩大到对企业财务活动产生重大负面影响的程度，而企业无法及时拿出防范对策的时候，就会产生财务风险。未能及时在“新常态”中实现经营方式和理念更新换代的制造类企业，缺乏市场观念的国有制造类企业，以及财务活动组织不充分的中小制造类企业，较容易受到这一因素的影响，滋生财务风险。

2.内部因素

引起制造类企业财务风险的内部因素主要包括财务管理的决策、机制和人员三方面，这三者往往互相联系，共同作用，使企业内部财务产生混乱，进而引发财务风险。

首先是财务管理决策失误。企业财务管理决策大致可以概括为投资决策、资金使用决策和资金分配决策。财务管理混乱、各部门间缺乏统筹协调、权责模糊、缺乏市场调研等均是产生制造类企业财务管理决策失误的重要原因，此外资本结构的失衡，过大的负债比率也同样会导致制造类企业产生存货积压或难以回收应收款等经营困境，造成财务风险。

其次是财务管理机制失效。企业财务管理机制是保障企业财务安全的“安全阀”，在市场经济环境下，绝大部分企业均会设置一套财务管理机制来及时对自身财务状况进行实时监控和及时反馈。但从实际执行的角度看，我国制造类企业在设置财务管理机制时，较容易犯两个错误：一个是执行力度不够，某些企业虽然设立了对应部门或制定了财务管理条例，对财务管理监管的职权和责任追求做了界定，但执行力度不够。另一个是迷信大企业，尤其是外国大企业的经验，照搬照抄成功企业的财务管理体制，而不考虑企业自身经营生产特点。

最后是财务管理人员素质不高。我国制造类企业的财务管理人员队伍依旧存在平均素质不高，缺乏风险意识，在执行财务管理工作时易出现“单纯会计化”的倾向，以及自我矮化财务工作格局的情况。一方面是从业人员本身综合素质和业务水平不高，另一方面经营者对财务管理人员专业性的价值还缺少一个合理判断，导致一些高素质财务管理人才不足的企业在财务管理工作上陷入困境，进而易产生人为因素的财务风险。

三、企业财务风险的防范对策

1.建立健全企业内部风险控制机制


企业对财务风险的预计总是应该以最真实准确的经营信息和经济环境评估为基础，这要求企业建立一套能够有效收集反馈内外部信息资料的制度。内部风险控制机制除了能够保障企业财务管理有制可依、提升财务管理质量之外，对企业收集安全可靠的内外部数据资料以供财务管理部门分析，让经营者实时掌控企业所处的内部外部情况都是十分重要的。制造类企业必须完善健全企业内部风险防控机制，这对保障财务风险能够被及时预测、发现，具有十分正面的功效。

2.建立健全企业财务管理预警系统

大量财务风险都是由于失误的财务运作造成的，如果在财务运作过程中存在一个能够对可能产生的错误决策发出预警的系统，那将大大减少财务风险产生和恶化的几率。通过建立以现金流预算为主的短期风险预警系统，实时监测企业现金流变化，可以从宏观和微观两个角度掌握制造类企业经营中一大重要环节，即现金流的健康状况，能够有效避免企业因资金链断裂而产生的财务风险。通过建立以企业盈利能力为指标的长期财务管理预警系统，能够使得企业对自身负债能力有一个较为客观的了解，使得企业能够杜绝盲目扩大再生产，调整企业的资本结构到一个相对合理的比例，降低企业因负债过多产生的财务风险。

3.增强企业财务管理人员的素质

工作终究还是要落实到人身上，企业、尤其是企业的管理者和经营者必须重视财务管理人员专业素质对企业的重要性和价值。将财务管理人才方面的投资视作企业经营必须付出的投资，提升企业财务管理队伍的整体水平，对防止因人为失误导致的财务风险，有着非同一般的意义。

（责任编辑：赵蕾）

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