存货管理内部控制

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一）存货管理岗位的分工与授权批准

企业内部除存货管理部门及仓储人员外， 其余部门和人员接 触存货时，应由相关部门特别授权。对于贵重物品、危险品或保 密物品等，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理 部门内部也应当执行授权接触。

二）存货的请购与采购控制

企业应当根据预算有关规定， 结合本系统的业务特点编制存 货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预 算对实际执行情况予以考核。

企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存， 综合考虑企 业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确 定存货采购日期和数量， 确保存货处于最佳库存状态。 要保证存 货采购业务按计划申报程序进行， 由采购部门根据企业生产经营 的计划和材料请购单编制采购计划， 提出具体的采购目录， 经主 管计划的负责人审核后报主管领导审批。

三）存货的验收与保管控制

1.存货的验收

外购存货的验收， 应当重点关注合同、 发票等原始单据与存 货的数量、质量、规格等是否一致。涉及技术含量较高的货物， 必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

自制存货的验收， 应当重点关注产品质量， 通过检验合格的 半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、 落实责任、报告处理。

采购部门应验收材料的品种、数量，填制验收单；质量检验 部门检验质量， 签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货， 填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购 部门。

2.存货的保管

企业应当建立存货保管制度， 定期对存货进行检查， 重点关 注下列事项：


1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。 2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、

防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

3）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管

理，防止浪费、被盗和流失。

4）代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和

记录，避免与本单位存货混淆。

5）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货

安全，合理降低存货意外损失风险。

四）领用与发出控制

企业应当明确存货发出和领用的审批权限， 大批存货、 贵重 商品或危险品的发出应当实行特别授权。 仓储部门应当根据经审 批的销售（出库）通知单发出货物。

五）盘点与处置控制

企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、 方法、人员、频率、时间等。制定详细的盘点计划，合理安排人 员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。 对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。

存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因, 提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。

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