税收筹划：现代企业财务管理的新理念

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税收筹划：现代企业财务管理的新理念 （一 ）

现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透 到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为现代企业财务管理的重 要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制 度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展 的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税收筹划有着广泛而深刻 的意义。

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种 “节税 ”行为，也是现代企业财务管理活动的一 个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范 畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收 筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方 案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该 税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收 筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实 现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守 国家的各项法律、法规。具体表现在： （1）企业开展税收筹划只能在 税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而 不能违反税收法律


规定，逃避税收负担； （ 2）企业税收筹划不能违背 国家财务会计法规及其他经济法规； （3）企业税收筹划必须密切关注 国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法 律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的， 随着时间的推移， 国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方 案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企 业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得 “节税”的税收利益 这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回 收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的 节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹 划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于 降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本 的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业 所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利 于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风 险及融资风险成本也随之增加， 当负债成本超过了息前的投资收益率， 负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着 负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业 财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准, 就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

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