企业财务报表在财务管理中的重要性分析

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企业财务报表在财务管理中的重要性分析

作者：校倩

来源：《现代经济信息》 2018年第13期

摘要：随着我国企业现代财务管理制度的应用及企业面临的各种经营风险逐步增加，企业需要通过对会计资料进行分析、对比后，以揭示企业在一定会计期间的盈利情况、资金流动情况、偿债能力情况，为企业管理层作出下一步经营战略规划及防范财务风险提供重要依据。因此，越来越多的企业开始重视对财务报表分析工作在财务预警、提供决策依据方面所发挥的作用，并按照财务报表种类提供有针对性的分析数据，以保证企业降低财务风险及提高财务管理水平。本文通过对财务报表分析在企业财务管理中的重要意义进行分析的基础上，从资产负债表、利润表、现金流量表三方面阐述报表分析对企业的具体作用。

关键词：财务报表分析；意义；作用

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)019-0205-02

一、企业财务报表分析对企业经营发展的重要意义

财务报表通过科目的形式反映企业各项经济指标，而通过将不同科目之间进行对比、计算，则可以综合反映企业在一定会计期间的盈利能力、偿债能力及资金使用等情况，不但可以帮助企业财务人员揭示经营管理中出现的漏洞，也可以帮助管理层在制定融资、投资决策时提供依据，以保证企业经营目标的实现及降低决策失误的概率。同时，广大股票投资人、债权人或税务、财政等政府机关可以通过报表分析手段，真实了解企业经营管理情况，为预测企业经营发展情况提供参考。

二、企业财务报表分析的具体内容

财务报表分析工作的具体内容是以资产负债表、利润表、现金流量表为基础，通过利用不同项目之间的内在联系与勾稽关系，计算出不同的财务指标，以揭示企业在盈利、资产使用、偿债等方面的真实情况，以供企业财务人员、管理层或外部金融机构等报表使用人作出决策使用，以提高企业管理层及报表使用人决策的正确性及降低财务风险。企业财务报表分析的具体内容为：

( 一) 揭示企业资金使用情况

企业资产负债表是反映企业流动资产、固定资产、负债及所有者投入存量状态的报表，通过对该报表中各项目之间进行对比分析，可以揭示企业资产使用效率及可变现情况，为企业强化资产管理及调剂资金使用方向提供参考依据。例如，将货币资金、应收账款、应收票据等可在一年内随时变现的资产与企业资产总额进行对比后，可以揭示企业在某一时点流动资产可变现情况，该计算结果可作为企业衡量偿债情况及选择融资渠道的参考依据。

( 二) 揭示企业盈利情况

企业通过对利润表中各项目间进行对比分析，可以揭示企业在某一个会计期间内的盈利情况，为企业改进生产工艺、扩大市场规模、降低生产经营成本提供决策依据。例如，可将净利润额与主营业务收入额进行对比，可以揭示企业每一元销售收入中可为企业创造的净利润是多少，以此判断企业收入的质量与获利情况，再将此指标与同行业先进企业进行对比，可以揭示企业在经营管理中存在的不足。

( 三) 揭示企业投资情况

投资人在对拟投资企业进行决策前，需详细了解该企业在近几年的营业收入、净利润及现金流动情况，以此作为编制项目可行性分析的基础，避免因投资失利造成经济损失。因此，投资人可先对自身到期偿债金额、资产负债率及每期营业收入实现等情况进行分析，以揭示企业是否有充足的资金可以用于投资项目，避免投资项目规模过大、时间过长，造成企业资金回笼缓慢而出现资金链断裂。同时，通过对被投资企业利润表进行分析，可以测算投资期间该企业可实现的营业收入，以此计算投资项目的净现金流量，以此作为是否投资该项目的依据。

三、企业财务报表分析对财务管理工作的作用

目前，我国企业在现代管理制度建立及会计核算效率的提升方面均取得了长足的进展，也对企业会计信息质量的水平提出了更高的要求。同时，要求企业实现传统核算型会计向管理型会计的转变，要求企业财务人员除了应掌握必要的财经知识、计算机操作等专业技能外，还应具有一定的报表分析能力，能够通过对报表数据的分析揭示企业在生产经营中存在的管理问题，为企业管理层提供具有参考意义的建议，促使企业财务管理水平的提升及确保生产经营的可持续发展。总体看，企业通过对资产负债表、利润表、现金流量表进行分析具有以下三点作用。一是可以真实反映企业在一定会计期间的经营状况。二是通过各项指标的计算、分析可以揭示企业在盈利、偿债、资金流动等不同方面的情况。三是通过对以上指标的计算、分析可以帮助企业财务人员、管理层预测企业生产经营方向，为制定下一步风险防范措施及改进生产工艺、降低成本费用支出等工作确定目标。具体报表分析作用如下：

( 一) 分析资产负债情况对财务管理工作的作用

所谓资产负债表是指反映企业在某一时点( 一般为年末12 月31 日) 资产、负债、所有者权益状况的报表。通过对该表的分析可以使企业潜在投资人、金融机构等债权人真实了解企业的可变现偿债资产情况及资产总额构成、债务结构等情况。首先，资产负债表的左边数据可以将资产总额按照可变现时间分为流动资产与固定资产等项目，可使债权人了解企业可随时变现的资产规模与构成。其次，资产负债表右边栏目则将企业资产总额的来源分为举债取得与股东资本投入两类，并可以了解企业负债总额中在一年内需要偿还的情况，以便债权人可以了解该企业承担的债务负担。企业通过对资产负债表各项数据之间的勾稽关系及对比进行分析，可以揭示企业在可变现资产、到期债务、资本结构等方面的情况，以便广大报表使用人作出是否对该企业进行投资、放贷提供依据。例如，通过将应付票据、应付账款、短期借款等短期债务与负债总额进行对比，以此揭示企业短期内需偿还的债务规模。再如，通过将股本总额与资产总额进行对比，可以揭示企业资本结构及债务偿付的保障情况。

( 二) 分析盈利情况对财务管理工作的作用

所谓利润表是综合反映企业在一个会计期间内收入、成本、费用及利润情况的报表。企业通过对利润表进行分析后，可以清晰了解企业盈利情况及成本构成情况，为企业增收节支提供目标。例如，企业通过将不同会计期间的收入、成本、利润进行横向对比，可以分析出企业近几年的收支趋势，并可根据该趋势详细制定经营管理目标。再如，通过将主营业务成本项目金额与主营业务收入金额进行对比，可以了解企业产品成本的比重，为企业进一步通过改进生产工艺、降低单位产品消耗提供目标范围。

( 三) 分析资金使用情况对财务管理工作的作用

所谓现金流量表是反映企业在一个会计期间内所有活动产生的现金及现金等价物的流入与流出情况的报表，该表可以弥补企业利润表中收入总额中存在应收账款尚未收回资金的不足，以实际的现金作为记录企业盈利能力的依据，更好地揭示企业拥有的可用于随时变现、支配的

资金情况。通过对现金流量表的分析、计算，可以清晰掌握企业在销售产品、赊销款回收、资产变卖等经济活动中形成的资金规模，以便企业财务人员或管理层可以针对每年可变现的资金规模安排生产经营及确定费用支出定额，防止企业因资金不足而面临的财务风险。

四、结语

财务管理是确保企业生产经营目标实现的重要手段，企业应将经营目标与财务管理目标有效融合，以此作为指导、管理企业一切经济业务的原则，并提高对财务管理工作的重视程度。而作为财务管理重要组成部分的财务报表分析则可通过分析、计算、对比等手段，为报表使用者提供决策参考依据，降低决策失误的概率。在信息化不断发展的今天，传统以事后核算为主要工作方向的财务管理方式已经无法适应企业的发展，企业应积极查找来自内外部的风险点，利用对财务报表进行计算、分析、汇总的方式，以揭示企业在盈利、偿债能力等方面的实际情况，并据此制定风险应对措施，以提高企业风险防范能力及保证企业持续经营发展。