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《国际税收》模拟试卷一
注意：
1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。
4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、常设机构的性质应表述为（ ） [A]具有独立法人地位，且独立承担纳税义务
[B]不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待 [C]非独立法人，没有营业活动
[D]具有独立法人地位，而没有固定场所 2、一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则， 称为（ ） [A]国籍原则 [B]领土原则 [C]属地原则 [D]属人原则 3、国际避税行为形成的客观原因是（ ） [A]各国的所得税制度的差异 [B]国别的差异 [C]经济体制的差异 [D]收入来源地的差异 4、实行扣除法免除国际双重征税的计算公式为（ ）。
[A]居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得×适用税率-国外所得额
[B]居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得× 适用税率-国外已纳所得税额 [C]居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外所得额) ×适用税率
[D]居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外已纳所得税额) × 适用税率 5、我国对外税收协定对投资所得征税实行限制税率，该限制税率一般为（ ） [A]0 [B]5% [C]10% [D]15% 6、以下关于国际税收的说法，不正确的是（ ） [A]国际税收与国家税收既有联系又有区别
[B]国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 [C]国际税收即涉外税收
[D]国际税收并没有也不可能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者 7、当居住国税率高于来源国税率的情况下， 采用免税法的结果是（ ） [A]实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额 [B]实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额
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[C]实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额 [D]应当根据具体情况判断
8、间接抵免法适用于（ ） [A]非同一经济实体 [B]母子公司 [C]预提所得税 [D]子公司在东道国交纳的所得税 9、投资所得是指（ ） [A]转让财产的价值 [B]转让不动产的价值 [C]股息、利息和特许权使用费 [D]临时或偶然所得 10、下列选项中属于国际税收研究范围的是（ ） [A]国际税收与国际经济的关系 [B]关于涉及的纳税人和征税对象问题 [C]国际税收与各国税制的关系 [D]国际税收与国际经济法的关系 二、【名词解释】（本大题共4小题，每小题5分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。 11、抵免限额 12、国际税收 13、重复征税 14、国际避税
三、【简答题】（本大题共3小题，每小题8分，共24分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
15、避税港的避税模式有哪些？ 16、税收产生的前提条件是什么？ 17、国民待遇原则的特征有哪些？
四、【计算题】（本大题共2小题，每小题10分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
18、在某一纳税年度内，甲国总公司来自国内所得1000万元，来自其设在乙国的分公司所得500万元，甲国所得税率为35%，乙国税法规定的所得税率为30%，并给予该分公司减半征收公司所得税的优惠待遇，请问在饶让抵免下，该总公司应向甲国政府缴纳的所得税额为多少？
19、某公司2012年在中国境内机构经营取得应税所得额300万元，税率为25%；其在A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币为150万元，A国规定的公司所得税税率为40%，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得50万元，A国规定的预提所得税税率为15%；当年该公司从B国取得应税所得额折合人民币100万元，其中租金收入30万元，利息所得50万元，特许权使用费所得20万元，B国课征的预提所得税税率为20%。
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该公司的境外所得均已在当地纳税。请计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。 五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
20、试述抵免限额的合理性。
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《国际税收》模拟试卷一 答案
一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 题号 答案
1 B
2 C
3 A
4 D
5 C
6 C
7 B
8 B
9 C
10 B
二、【名词解释】（本大题共4小题，每题5分，共20分）
11、标准答案：抵免限额是指居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额，它是以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴额度为限度。在此限度内，跨国纳税人在国外已纳税款可全额抵免，超过此限度，则只能按此限额抵免。
复习范围或考核目标：抵免限额；第五章第二节
12、标准答案：国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
复习范围或考核目标：国际税收的概念；第一章第一节
13、标准答案：重复征税是指对同一人（包括自然人和法人）或同一物品（税源或征税对象）作两次以上的征税。
复习范围或考核目标：国际重复征税问题；第四章第一节
14、标准答案：国际避税是避税活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。
复习范围或考核目标：国际避税；第六章第一节 三、【简答题】（本大题共3小题，每题8分，共24分）
15、标准答案：（1）虚构避税港营业
（2）虚设避税港信托财产 （3）转让定价。
复习范围或考核目标：避税港的避税模式；第七章第二节
16、标准答案：税收的起源，往往取决于两个相互制约着的前提条件：一是国家的产生与存在；二是适应的客观经济条件，即私有财产制度的存在和发展。
复习范围或考核目标：国际税收的形成；第二章第一节 17、标准答案：（1）国民待遇是主权国家给予本国境内的外国人一种与本国人相同的待遇，即在同样条件下，享受同等权利和承担同等义务。
（2）国民待遇通常是有一定限度的，原则上不扩及到政治活动及设计国家重大利害关系的领域，即国民待遇原则不得损害当地国家的独立、安全和主权；
（3）国民待遇原则上是根据互惠原则给予的，任何国家不得强迫另一国给予本国人以国民待遇；
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（4）国民待遇原则既反对给予外国人以低于国内公民的待遇，也反对外国人在本国境内享有特权地位；
（5）国民待遇原则一般体现于国内法、多边或双边国际协定、公约中。 复习范围或考核目标：国民待遇原则；第九章第一节 四、【计算题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）
18、标准答案：（1）分公司实际缴纳的乙国所得税：500×30%÷2=75（万元）
（2）可饶让的减免税额：500×30%×1/2=75（万元） （3）抵免限额：500×35%=175（万元） （4）可抵免限额：由于分公司实缴乙国纳税额与可饶让的减免税额共150万元（75万元+75万元），不足抵免限额，故可获全部抵免，即可抵免税额150万元。
（5）总公司实缴甲国所得税：（1000+500）×35%-150=375（万元） 复习范围或考核目标：税收饶让；第五章第四节
19、标准答案：1、该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额： 应纳税额=（300+150+50+100）*25%=150万元 2、AB两国的税收抵免限额： A国：150*200/600=50万元 B国：150*100/600=25万元
A国实际缴纳所得税150*40%+50*15%=67.5万元，高于抵免限额，超过部分不得扣除；B国实际缴纳所得税100*20%=20万元，小于抵免限额，可以全额扣除。
3、汇总在我国应缴纳所得税：150-50-20=80万元。 复习范围或考核目标：抵免限额；第五章第二节 五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分)
20、复习范围或考核目标：抵免限额；第五章第二节
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《国际税收》模拟试卷二
注意：
1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。
4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、1963年，由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ ） [A]《关于避免双重征税的协定范本》 [B]《关税与贸易总协定》
[C]《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》 [D]《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》
2、在下列减轻纳税义务的行为中，违法的是（ ） [A]节税 [B]避税 [C]税收筹划 [D]漏税 3、美国对税收饶让持（ ）态度。 [A]支持 [B]反对 [C]积极 [D]中立
4、下列方法中，以承认收入来源地管辖权独占地位为前提避免国际双重征税的是（ ） [A]免税法 [B]抵免法 [C]扣除法 [D]减免法 5、下列国家中，不同意采用税收饶让规定的是（ ） [A]英国 [B]巴西 [C]比利时 [D]美国 6、我国谈签税收协定的原则不包括（ ） [A]坚持税收饶让的原则
[B]坚持收入来源国优先征税的原则 [C]坚持平等互利和对等协商的原则
[D]坚持所得来源国与居住国共享征税权的原则 7、下列哪项不属于税收筹划的特点（ ） [A]合法性 [B]时滞性 [C]筹划性 [D]专业性 8、税收管辖权存在真空地带是（ ）的成因之一。 [A]国际避税 [B]国际重复征税 [C]国际双重征税 [D]国际税收 9、在实行抵免法的情况下（ ）
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[A]居住国仅承认居民税收管辖权的优先权， 而不是独占权 [B]居住国仅承认居民税收管辖权的独占权， 而不是优先权 [C]居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权， 而不是优先权 [D]居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权， 而不是独占权 10、下列哪种行为属于完全合法行为（ ） [A]节税 [B]避税 [C]偷税
[D]漏税
二、【名词解释】（本大题共4小题，每小题5分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
11、税收流亡
12、收入来源地管辖权 13、税收抵免 14、直接抵免
三、【简答题】（本大题共3小题，每小题8分，共24分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
15、避税与偷税的区别何在？ 16、国际避税产生的原因有哪些？
17、构成常设机构营业场所必须具备哪些条件？
四、【计算题】（本大题共2小题，每小题10分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
18、假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国（居住国）的所得70万元，来自于乙国（非居住国）的所得30万元，甲国的公司所得税税率为40%，乙国的公司所得税税率为30%，如对该公司来源于乙国的应税所得：30921万元，按75%进行征税，则该公司在甲国的应纳税款为多少？ 19、
国家
企业
应税所得 （万元）
所在国税率（%）
已纳外国税额（万元）
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甲国 乙国 丙国
总公司A 分公司B 分公司C
1000 100 100
50 60 40
60 40
请按分国限额法计算A公司应纳的居住国税额。
五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
20、国际税收问题伴随着国际经济活动的广发开展而产生，半个多世纪以来，国际税收一直保持着较好的发展势头，试述国际税收的发展趋势。
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《国际税收》模拟试卷二 答案
一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 题号 答案
1 D
2 D
3 B
4 A
5 D
6 D
7 B
8 A
9 D
10 A
二、【名词解释】（本大题共4小题，每题5分，共20分）
11、标准答案：税收流亡是指为了躲避纳税而放弃居民身份，常年不断地从一个国家迁移到另一个国家的现象。
复习范围或考核目标：国际避税方式；第六章第三节
12、标准答案：收入来源地管辖权是按照属地主义原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，也称地域管辖权。
复习范围或考核目标：收入来源地管辖权；第三章第二节 13、标准答案：税收抵免是指居住国政府对其居民在国外取得的所得已纳外国政府的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国政府所得税款中抵扣。
复习范围或考核目标：国际重复征税问题；第四章第四节 14、标准答案：直接抵免是指居住国政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款，允许冲抵其应缴本国政府的所得税款。
复习范围或考核目标：直接抵免；第五章第一节 三、【简答题】（本大题共3小题，每题8分，共24分）
15、标准答案：避税和偷税的重要区别在于是否非法。避税是利用税法中的某些漏洞或税收鼓励，来达到减轻税负的目的，因而它并不违法。而偷税则是非法的，是违法犯罪行为。另一方面，避税是钻税法的空子，利用税收漏洞，有悖国家政府的税收政策导向，似乎有悖于道德上的要求。
复习范围或考核目标：避税合法与否；第六章第一节 16、国际避税存在主客观两方面的原因。
(1)跨国纳税人追逐最大利润是产生国际避税的内在动机。 (2)各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件。 ①纳税义务确定标准的差异 ②税率的差异 ③税基的差异
④避免双重征税方法的差异 ⑤税收管理水平的差异 ⑥避税港的存在
复习范围或考核目标：国际避税产生的原因；第六章第二节
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17、标准答案：第一，能够构成常设机构的必须是一个营业场所，而这种营业场所并没有任何规模上的范围限制。
第二，能够构成常设机构的营业场所必须是固定的。 第三，能够构成常设机构的营业场所必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所，而不是为本企业从事非营业性质的准备活动或辅助性活动的场所。
复习范围或考核目标：收入来源地管辖权；第三章第二节 四、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）
18、标准答案：（1）该公司来自于乙国的应纳税额为：2140%75%6.3万元
（2）该公司在甲国的应纳税款为：7040%6.3286.334.3万元 复习范围或考核目标：扣减法；第四章第四节
19、标准答案：A公司抵免前应纳的居住国总税额：1200 x 50%=600万元 按分国限额法计算抵免限额：
乙国抵免限额：
100010050%100010050%
100
50
1000100万元 100
50
1000100万元
丙国抵免限额：
允许乙国抵免的限额（60比50中最小者）50万元
允许丙国抵免的限额（50比40中最小者）40万元
抵免后A公司应纳的居住国税额：600—50—40=510万元 复习范围或考核目标：抵免限额的计算；第五章第二节 五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分)
20、复习范围或考核目标：国际税收协定；第十章第一节
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《国际税收》模拟试卷三
注意：
1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。
4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、我国企业所得税在抵免限额上的规定是（ ）。 [A]综合抵免限额 [B]分国抵免限额 [C]分项抵免限额 [D]三者均可 2、国际税收是关于（ ） [A]发生在国家之间的一切税务关系 [B]本国税制中有关涉外的部分 [C]发生在国家之间的税收分配关系 [D]对某些外国税制进行的比较研究
3、适用于总分公司之间所得税的抵免的方法是（ ）。 [A]累进抵免法 [B]总额抵免法 [C]直接抵免法 [D]间接抵免法 4、下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ ） [A]避税合法但不合理，节税合理又合法 [B]避税不合法但合理，节税合法但不合理
[C]避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法 [D]避税合理，节税合法又合理
5、在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（ ） [A]转移住所 [B]税收流亡 [C]虚构避税港营业 [D]滥用税收协定 6、下列协定中，属于国际税收协定主要形式的是（ ） [A]双边税收协定 [B]多边税收协定 [C]特定税收协定 [D]专项税收协定
7、下列地区中，属于国际上著名的避税港集中地的是（ ） [A]靠近美国 [B]靠近亚洲 [C]靠近非洲 [D]靠近中国 8、采用组成市场标准组成市场价格所运用的方法是（ ） [A]顺算价格法 [B]倒算价格法 [C]平均价格法 [D]浮动价格法
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9、比照市场标准适用于跨国关联企业之间的分配项目是（ ） [A]财产销售收入 [B]贷款利息收入 [C]财产租赁收入 [D]工业产品销售收入
10、下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（ ）
[A]独立核算原则 [B]正常交易原则 [C]比例分配原则 [D]涉外税收负担原则 二、【名词解释】（本大题共4小题，每小题5分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。 11、税收饶让 12、引力原则 13、居民管辖权 14、转让定价
三、【简答题】（本大题共3小题，每小题8分，共24分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
15、税收饶让有哪几种方式？
16、什么是避税港?它主要包括哪几种类型？ 17、简述抵免限额的三种不同的计算方法。
四、【计算题】（本大题共2小题，每小题10分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
18、甲国母公司在乙国设立一子公司，并拥有子公司50%的股票，在某一纳税年度内，母公司来自甲国的所得为1000万元，子公司来自乙国的所得为500万元，甲国所得税率为40%，乙国为35%，并且乙国允许子公司保留税后利润（即未分配利润）10%，并对其汇出境外的股息征收10%的预提所得税。请计算子公司的纳税情况。 19、某一跨国公司在某一纳税年度内的基本情况如下： （1）甲国A公司为母公司； 乙国B公司为子公司； 丙国C公司为孙公司。
（2）A公司和B公司各拥有下一附属公司股票的50%。 （3）税前各公司国内所得： 母公司A：300万元； 子公司B：200万元； 孙公司C：100万元。
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（1） 各国公司所得税率： 甲国：40%； 乙国：35%； 丙国：30%。
（1）根据多层次间接抵免原理和公式，计算丙国对C公司的课税。 （2）计算乙国对B公司的课税。
五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分）请将答案填写在答题卷相应题号处。
20、试述国际重复征税问题是如何产生的。
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《国际税收》模拟试卷三 答案
一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 题号 答案
1 B
2 C
3 C
4 C
5 C
6 B
7 A
8 A
9 D
10 D
二、【名词解释】（本大题共4小题，每题5分，共20分）
11、标准答案：税收饶让也称饶让抵免或虚拟抵免、虚税实扣，其含义是居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。
复习范围或考核目标：税收饶让；第五章第四节 12、标准答案：引力原则是指常设机构所在国除了以归属于该常设机构的营业利润为课税范围外，对并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构经营相同或同类，其所取得的所得也要牵引到该常设机构中合并征税的一种原则或方法。
复习范围或考核目标：收入来源地管辖权；第三章第二节
13、标准答案：居民管辖权是按照属人原则确立的税收管辖权，一国政府对于本国居民的全部所得拥有征税权，也称居住管辖权。
复习范围或考核目标：居民管辖权；第三章第三节
14、标准答案：转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。
复习范围或考核目标：国际避税方式；第六章第三节 三、【简答题】（本大题共3小题，每题8分，共24分）
15、标准答案：税收饶让的方式主要有差额饶让抵免和定率饶让抵免两种。
（1）差额饶让抵免是一国政府对其居民在国外实际缴纳的税额与按外国税法规定税率计算的应纳税额之间的差额，视同已纳外国税款而予以的抵免。
（2）定率饶让抵免是一国政府对其居民在国外享受的减免税或按税收协定限制税率享受的差额税款，也视同已经缴纳，但只允许其按一固定税率计算的税额进行抵免。
复习范围或考核目标：税收饶让；第五章第四节
16、标准答案：避税港也称国际避税地或避税乐园、税务天堂、税收避难所。一般来说，避税港是指国际上轻税甚至无税的场所。从实质上说，避税港是指外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必支付高税率税款的地方。
世界上大体有三种类型的避税港：
第一种类型的避税港，是指没有所得税和一般财产税的国家和地区 第二种类型的避税港，是指那些虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远远低于
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国际一般负担水平的国家和地区。
第三种类型的避税港，是指在制定和执行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区。
复习范围或考核目标：避税港的概念；第七章第一节 17、标准答案：简述抵免限额的三种不同的计算方法。
（1）综合抵免限额。即居住国政府对其居民跨国纳税人进行外国税收抵免时，将其所有来自国外的所得汇总计算一个抵免限额。
（2）分国抵免限额，即居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算抵免限额。
（3）分项抵免限额，综合限额抵免方法的一种补充，其目的和作用在于弥补综合抵免限额方法之不足。
复习范围或考核目标：抵免限额；第五章第二节 四、【计算题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）
18、标准答案：（1）子公司已纳乙国所得税：500×35%=175（万元） （2）子公司税后收益：500-175=325（万元） （3）未分配利润：325×10%=32.5（万元） （4）可分配股息：325-32.5=292.5（万元）
（5）应分给甲国母公司的股息：292.5×50%=146.25（万元） （6）母公司股息预提所得税：146.25×10%=14.625（万元） 复习范围或考核目标：间接抵免；第五章第三节 19、标准答案：（1）根据多层次间接抵免原理和公式，计算丙国对C公司的课税。 1）C公司应缴丙国公司所得税：100×30%=30（万元） 2）税后收益：100-30=70（万元）
3）支付乙国B公司股息：70×50%=35（万元） （2）计算乙国对B公司的课税。 1）股息应承担的丙国C公司所得税： 30×[35÷（100-30）]=15（万元） 2）B公司来自丙国C公司的所得： 35+30×[35÷（100-30）]=50（万元） 3）抵免限额：50×35%=17.5（万元）
4）可抵免限额：由于B公司已承担丙国C公司所得税15万元，不足抵免限额，故可获全额抵免，即可抵免限额15万元。
5）B公司实缴乙国公司所得税： （200+50）×35%-15=72.5（万元） 6）B公司税收收益：
250-（72.5+15）=162.5（万元） 7）支付甲国A公司的课税： 162.5×50%=81.25（万元）
复习范围或考核目标：间接抵免；第五章第三节
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五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分)
20、复习范围或考核目标：国际重复征税问题；第四章第一节
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2022-05-26
