税收筹划在财务管理中的应用研究

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税收筹划在财务管理中的应用研究

作者：李金霞

来源：《山西农经》 2017年第23期



摘 要：税收筹划在企业财务管理中的应用要重视筹资决策中的税收筹划 、投资决策中的税收筹划、资金运营中的税收筹划、利润分配的税收筹划，最终确保企业利益最大化。本文分析了税收筹划与财务管理的关系，总结了税收筹划在企业财务管理中的应用。

关键词：税收筹划；财务管理；应用

文章编号：1004-7026（2017）23-0104-02

中国图书分类号：F275

文献标志码：A

税收筹划作为企业财务管理工作的重要组成部分，必须引起企业高层的高度重视，确保税收筹划活动能够为企业的经营发展和投资筹资活动带领经济利益。本文分析了税收筹划与财务管理的关系，总结了税收筹划在企业财务管理中的应用。

1 税收筹划与财务管理的关系

企业的财务管理活动已经渗透到企业管理的方方面面。税收筹划的具体意义包括：一方面，税收筹划活动是财务管理的目标，是企业利润最大化的目标实现方法；另一方面，所得税规划会直接影响企业盈利能力与投资回报，不同的税收方案可能导致不同的收益结果，其中财务管理的重要功能是财务决策，而税收筹划是一种对金融决策的基础性财务处理。只有两者相辅相成，才能保证企业资金的正常运行，即有效税收筹划需要良好的金融支持机制，同时实施税收筹划可以促进企业提高财务水平。税收筹划作为财务管理的重要组成部分，作用很大。如：税收负担的金额会影响企业的盈利能力，融资将直接影响到企业的财务成本，投资决策将直接影响企业的纳税情况，对企业利润会产生一定的影响。因此，只有税收筹划合理化，才能降低企业税负，提高企业利润水平。大家一致认为：税收筹划是企业财务决策的重要内容，企业内部必须完善税后筹划工作，依据税收筹划更好地安排企业的财务投资行为。

2 税收筹划在企业财务管理中的应用

2.1 筹资决策中的税收筹划

税收筹划是建立在遵守国家法律法规的基础上发展起来的,是一项重要的企业理财活动，有效的税收筹划能够提高企业的利润率和市场竞争力。企业筹资融资活动作为财务管理的初始环节，是企业通过一定的渠道获得一定的资金，并支付一定的资本成本的一种财务管理活动。筹资融资方式不同，企业产生的税负和成本支付方式也不同，合理的税收筹划才有可能降低企业融资成本。在融资方面，企业选择余地很大，既可选择金融机构融资、金融机构贷款，也可选择内部融资或发行股票、债券。以银行贷款为例，贷款利率为6%，所得税率为25%，而企业负担率设计为4.5%，超过4.5%的企业可以充分利用财务杠杆来获得更多的税收利益的投资回报率，而企业与银行利率也可实现利息和所得税之间的平衡，以实现利润最大化。企业管理者必须在筹资融资的过程中开展税收筹划工作，通过筹资可行性报告进行税收财务核算，找到最有利的筹资方式，确保税收比例相对较低，能够实现企业利益的最大化，这样的筹资融资方式才是最为稳妥有效的。


2.2 投资决策中的税收筹划

正确的投资决策需要决策前充分了解信息,决策时综合考虑各种因素,决策后做好风险控制,执行投资策略。企业开始投资就必须先进税收筹划，如果没有合理的税收筹划，那么即使项目最终能够顺利实施，而递交的服务和价值也可能会不能满足社会公众的服务需求，成为项目后期风险的重大隐患。例如：某公司决定将自己购买的一块价值100万元/667m2的土地过户到该公司100%控股下的具有房地产开发资质的全资子公司B公司名下进行综合开发（B公司属于该公司的控股公司）。那么这样的做法究竟有什么经济利益好处呢？通过分析交易过程中双方的税收成本就可以一目了然。方案一：该公司通过土地转职将土地转到Y公司名下，这样的话两所公司的所得税、增值税都不需要缴纳。方案二：该公司以增资扩股形式的投资入股到B公司名下。这样该公司首先要缴纳所得税、增值税和营业税等；而Y 公司也需要缴纳契税，两者合并，交税额度会高达700万元左右。这就是税收筹划的最终效应。由此可见，在税收筹划处理下的企业投资决策能够有效降低了企业的整体税负，提高了集团的税后收益。更重要的是，其内部交易完全遵照独立交易原则，以市场价格完成。因此，在转让定价策略筹划空间缩小、税收征管力度加强的新税制体系下，按照独立交易原则完成的关联交易仍然能有效地降低涉税风险，提高集团企业整体的盈利水平。从企业层面，短期来看，在进行投资决策之前，有效的税收筹划则需要企业聘请专业的服务机构就投资项目进行整体风险评估、关注投前策划及投后管理、以及税收筹划后工作开展的可行性架构等工作，保证该项目的税收筹划工作不好影响企业投资的整体发展，如果有影响则需要尽早发现，规避风险，保证投资的收益率和安全性是最首要的。

2.3 资金运营中的税收筹划

随着市场竞争的日益加剧,许多公司的生存和发展面临着极其严峻的挑战,而与公司的生存和发展密切相关的,就是对维系公司运营资金的管理。一般来讲，企业的资金运营活动包括供、产、销等环节，不同的环节承担不同的税负。税收筹划需要在不同的环节都进行相应的税负计算，保证通过最优方案的选择来指引企业的运营生产。在具体的执行过程中，企业必须重视管理会计的作用，通过管理会计提供的税收筹划数据和财务分析报表来选择最佳的供给、生产、销售模式。目前来看，企业在资本运作过程中可能会涉及到增值税、营业税、契税等，其中资产转移中的流转税和对产权转移所形成的税务处理是税务筹划的重点。所以，企业要从这几方面来充分利用税收优惠政策。总之，营运资金就是企业营运所需的资金,能应对和防范经济危机。它是企业资产中最活跃的一部分,直接决定着企业经济活动能否顺利开展，税收筹划工作能够确保企业资金运营过程中获得最佳的利益。

2.4 利润分配的税收筹划

利润分配即财务成果分配,是指将企业在一定时期内实现的利润总额,按照有关法规的规定进行合理分配。利润分配中的税收筹划可以从以下几方面来考虑；尽量使应纳税收入数额越小越好；尽量增加成本费用扣除项目，使费用列支最大化；充分利用税收优惠政策减少税收支出；确保净利润在再分配时价值最大化。企业在利润分配的过程中如果能够合理计算就能够确保税收筹划为企业带来经济利益。首先，企业必须要考虑经营所得尽可能向资本利得转化。企业资本化的发展就能够降低所得税的税额，保证企业的经济利益能够处于稳定发展的格局之中。其次，企业要根据实际情况学会合理推迟获利年度。例如：某企业规定要缴纳所得税15%，如果从历年的获利情况来计算，累积7年的所得税税额将会高达21.531万元，但是如果企业尽可能地推迟获利的年度，我国企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年，这样就可以享受一定的减免优惠，那么工况一获得减免税额4.562万元。这就是税收筹划的作用。


税收筹划在企业财务管理中的应用要重视筹资决策中的税收筹划、投资决策中的税收筹划、资金运营中的税收筹划、利润分配的税收筹划，最终确保企业利益最大化。



参考文献：

[1]吴丹.新会计准则下中小企业会计税收筹划研究[J].时代金融,2017(24).

[2]崔元博.企业集团税收筹划研究[J].现代国企研究,2017(14).

[3]范美云,熊泽华.我国税收筹划研究现状[J].中国管理信息化,2014(10).

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