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核电EPC总承包项目的财务管理及风险控制
作者：龚裕锋
来源：《财会学习》 2017年第12期
摘要：随着国民经济的不断发展，以及科学技术的不断进步，核电项目的建设和管理模式也在不断的改进。EPC 是国际通行的一种工程项目总承包模式，目前广泛应用于我国的核电项目。但由于核电项目EPC 管理模式应用时间较短，管理经验较少，在财务管理领域存在系列问题和风险。本文重点对相关问题及风险进行初步探讨，并对核电EPC 总承包项目的财务管理及风险控制方法提出建议。
关键词：核电项目；EPC；财务管理；风险控制
一、EPC 的定义及特点
EPC(Engineer Procure Construct) 是一种工程总承包模式，即指工程总体外包给一家承包企业，根据合同的相关约定，承包企业须完成包括项目设计、采购、施工以及验收等全部工作，同时全面负责工程的进度、质量、安全、造价等问题。工程项目传统的建设方式一般采用分包方式，即有专门负责设计的企业、专门负责施工的企业，以及专门负责质量管理的监理公司等等。与传统的分包模式相比，EPC总承包项目具有以下特点及优势：
( 一) 明确项目建设主要环节
在EPC 总承包项目中，项目设计是项目建设管理的核心部分。由于项目的建设各环节都由同一家企业负责，企业势必会重视设计工作，以保证项目建设方案的科学、可行。同时，在项目具体建设过程中，可以随时根据建设具体情况对设计方案进行调整，以保证后续的建设工作都依据科学、合理的方案进行施工。
( 二) 优化项目建设各环节管控
在传统的分包模式下，设计、施工、采购等环节分别由不同的公司承担，每个公司出于自身利益最大化考虑，各工作环节存在衔接困难、管理脱节、效率低下问题。在EPC 总承包项目中，各环节都由一家企业负责，从而保证了各环节之间的合理衔接和配合，确保了项目建设的利益最大化。
( 三) 明确工程质量主体
在EPC 总承包项目中，工程质量主体只有唯一一家企业，即总承包企业。因此，质量主体明确，既可以避免项目出现质量问题，又可以保证在出现问题时有明确的责任人可以追责并承担相应的改进工作。
基于上述特点，近年来我国核电项目管理已陆续采用EPC 总承包模式。但是，EPC 总承包模式应用时间还较短，可供借鉴的经验较少。财务管理作为项目管理的重要组成部分，在具体工作实施过程中一直在摸索前进，亦存在较多的管理问题和风险。核电EPC 总承包项目管理从合同谈判阶段开始，到合同签订、合同执行以及项目后期合同结算阶段都包含大量的财务管理工作，因此财务管理和风险控制非常重要。
二、EPC 总承包项目中的财务管理及风险分析
( 一) 投资费用风险
在EPC 总承包项目中，投资费用全部支付给总承包企业，因此投资费用的风险控制尤为重要。投资费用的风险主要包括两类。第一类是投资费用支付的里程碑设置。投资费用里程碑设置的目的是保证投资费用按时、按需拨付，一方面保证项目资金充足，不会出现资金不到位而导致停工的问题；另一方面，也避免资金超付，从而导致项目成本和资金风险增加。一般而言，项目建设的几个关键阶段，包括设计、施工、采购、安装等，都应设置为里程碑。但实际建设过程中，还需要充分考虑项目的特点和管理目的。里程碑节点设置过少，会导致资金出现超付或不到位的状况，使投资费用与项目进度不匹配，同时导致总承包合同履约风险。而设置过多，又会增加管理成本，降低管理效率。一般而言，里程碑的不合理设置都是因为对项目特点不熟悉、设计方案不了解、项目管理手段不成熟所造成的。
第二类风险主要是实际投资费用超出预算( 概算) 金额。这一般是由于项目施工阶段会出现与原始设计方案偏差的问题，设计时对可能出现的问题估计不周全；另一方面可能由于施工阶段出现了问题，例如设备不能及时到位、材料出现质量问题等。这些问题不但会造成工期延误，还会导致投资费用超出概算，从而导致财务风险。
( 二) 资金支付风险
及时支付资金是保证项目顺利实施的关键。在施工过程中的资金支付风险也主要包括两类。第一类是由于业主资金问题，不能按时将资金支付给总承包企业。例如因为业主企业资本金不能及时到位，或者银行不能及时放贷等原因，导致业主企业无法及时筹措充足的资金以支付总承包工程款，势必影响工程进度，造成工期延误。
第二类是资金能够及时拨付给总承包企业，但总承包企业不能够按时将资金支付给分包企业。核电项目一般都是由具体分包企业完成不同的施工任务的，如果这些分包企业的资金不到位，势必直接影响工程进度，从而导致项目停滞或进展不顺利，最终影响整个项目工期。
( 三) 资金风险
这里的资金风险主要是指总承包企业使用资金的风险。由于EPC 总承包项目业主企业只与总承包企业签订一个合同，业主企业只向总承包企业支付资金，涵盖了方案设计、工程施工、设备采购、安装调试、试运行、工程验收的全部费用。在核电项目建设中，这些具体的工作环节可能在不同的地区完成，我国不同地区的人力成本、人工能力以及财务征收等政策都有不同。另外，不同地区的财务管理机关对相同政策的执行要求也略有偏差。这些因素导致总承包企业的资金使用效果存在较大的不确定性，导致业主企业项目资金风险。
三、EPC 总承包项目中的财务管理及风险控制方法
( 一) 投资费用的风险控制
首先，项目业主企业要与总承包企业加强沟通，在总承包合同签订前对项目背景情况、前期可研报告和概算、项目特点，以及项目现场的施工难点等深入了解和分析，对施工每个具体阶段进行详细的研判，对项目建设方案进行认真的研究，从而在总承包合同签订时，实现科学、合理的设定里程碑。
其次，使用工程节点与实施进度节点相结合的结算方式。这样，一方面有助于对项目整体施工进度的严格把控，另一方面能够在每期支付工程费用时对工程量进行审核，从根本上降低财务管理风险。
最后，对项目实施过程进行动态的监控和管理，以便于及时发现方案的调整、进度的变化，从而及时控制投资费用的支付节奏。另外，对项目实施过程加强审计工作，已保障施工过程中资金使用的合理性和必要性。
( 二) 资金支付的风险控制
一方面，EPC 项目的总承包企业要制定科学、合理的资金支付方案并及时提交给业主企业，业主企业结合自己的资金来源特点及资金状况对方案进行调整。方案确定后，业主企业及时制定项目建设周期内资金保障计划，以保证在项目实施的全过程中严格按照方案按时支付资金。另一方面，总承包企业也必须按时向分包企业支付资金，业主单位可以通过要求总承包企业提供付款凭证等方式，对其资金支付行为进行监控。从而保证了项目整体的资金支付安全，保证了分包企业的资金及时到位，进而保证了项目可以按计划保质、保量的实施完成。
( 三) 资金风险的控制
总承包企业对项目建设过程中可能存在的资金风险进行提前预判。在EPC 合同签订前，业主企业联合总承包企业，对项目的内外部环境进行充分的调研，对EPC 合同条款、合同结构、税务事项等进行提前筹划，合理安排。同时，积极与所在地区项目外部管理部门沟通，及时了解产业、税务等政策，积极争取项目外部管理部门对项目的支持，争取项目优惠政策，以降低企业资金风险。总承包企业应当提高财务管理能力和财务风险意识，及时发现并处理施工过程中的资金风险，通过购买保险等方式实现资金风险的转移，从而保障企业履约能力。
四、总结
核电项目EPC 总承包模式通过将核电项目总体承包给一家企业来完成项目建设，与传统的建设模式相比，EPC 具有项目建设主要环节明确、各施工环节能够相互衔接和配合以及工程质量主体明确等优势。因此，近年来核电项目建设广泛使用EPC 模式。
然而，EPC 应用时间还较短，在实际工作中存在着投资费用风险、资金支付风险以及总承包企业资金风险等问题。本文在分析核电项目建设中财务管理风险的基础上，初步探讨了核电项目EPC 总承包模式的财务管理及风险控制方案。核电项目都是关系国计民生的重大项目，核电项目是否成功意义重大。因此核电项目业主应当重视财务管理和财务风险控制工作，通过科学、合理的财务管理，有效的规避或转移、降低项目资金风险，进而保证项目建设的进度和效率，从而保证了核电项目的最终质量。
参考文献：
[1] 李晓玲. 核电项目业主基于EPC总承包合同的财务风险控制[J]. 财经界：学术版，2016(1)：177-177.
[2] 王莹. 核电EPC 总承包项目的财务管理及风险控制[J]. 会计之友，2012(28)：37-38.
[3] 张萍. 核电项目业主基于EPC 总承包合同的财务风险控制[J]. 财务与会计，2011(11)：29-30.
( 作者单位：广西防城港核电有限公司)
本文来源：https://www.wddqxz.cn/124b5e4d6aeae009581b6bd97f1922791688be03.html
2022-04-17
