财务报表分析在企业财务管理中的应用

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财务报表分析在企业财务管理中的应用

作者：张晔

来源：《财会学习》 2018年第12期



摘要：对于现代企业而言，财务管理是管理工作的重要部分。只有通过财务报表分析工作的有序实施和财务管理水平的提高，才能实现企业的平稳高速发展。财务报表分析是保证财务管理质量的有效手段，而且随着我国市场经济体制的不断推进，财务报表分析在企业财务管理中的作用得到了进一步强化。财务报表分析工作的有序开展有利于提高企业资产安全性、引导企业良好发展。本文将就财务报表分析的主要内容以及对于企业财务管理工作的重要意义、具体应用进行分析。

关键词：企业财务管理；财务报表分析；主要内容；重要意义；应用

现代企业在开展财务管理工作时，要结合市场经济的发展方向和市场环境的不断变化及时调整管理方法策略。但是在实际进行过程中经常出现一系列管理问题，企业需要通过有效手段加以解决，而财务报表分析就是保证财务管理质量、减少财务管理问题的一种有效手段。通过财务报表分析的结论，企业可以得到真实度较高的运营信息，对企业本身的盈利能力、债务偿还能力以及资本运营能力进行比较合理科学的评估分析。

一、财务报表分析的主要内容

企业在进行财务报表分析时，主要开展三个方面的工作：

( 一) 利润报表分析

通过制作分析利润报表，企业可以对一定运营时间内的成果进行比较可靠的了解分析。虽然另外两个报表也可以在一定程度上体现企业的财务状况，但是利用利润报表企业可以配比一定时间内的收入和相关成本、支出，真实可靠地得到企业的净收入或净损失，直观地体现企业的盈利状况和运转情况，为相关数据分析和企业管理层制定经营策略提供科学参考。

( 二) 现金流量报表分析

利用现金流量报表，可以了解一定时间内企业的资金流动状况。为了保证运营信息的时效性，企业必须定期制作分析现金流量报表，且时间不宜过长，一般为一个季度或一年，否则报表所有的数据信息将失去参考意义。与应收资金相比，企业现有的资金具有使用灵活，更能够体现企业现阶段经营状况的特点，银行更倾向于给资金周转良好、在途资金所占比例较低的企业放贷。

( 三) 资产负债情况报表分析

利润报表和现金流量报表体现的是企业较长时间的财务情况，而资产负债情况报表则不同，它体现的是某一特殊阶段企业的财务状况。利用资产负债情况报表体现的信息，企业管理层可以对企业资产结构和负债状况进行比较真实的了解。此外，在分析资产负债情况报表时，通过了解企业应收债务情况和货物存储情况可以进一步掌握企业资产情况，为更好的开展财务管理工作提供便利；通过分析企业的不动产情况，可以及时反映企业的生产经营能力和软、硬件能力，这是财务管理工作的一个重要环节。

二、财务报表分析对于财务管理的重要意义


在开展财务报表分析工作时，主要对企业的经济比率、经济结构、主要组成和发展方向等内容进行研究，能够比较真实地体现企业的财务信息和会计信息。下面就财务报表分析工作对于企业财务管理的重要意义进行简要的论述：

( 一) 为管理层掌握企业整体状况提供可靠参考

通过对财务报表的分析，企业管理能够在一定时间内更好地掌握企业的财务状况、资金流向和运营成果，这有利于企业管理层结合企业经营状况和市场环境、国家政策的变化及时调整经营战略和员工考核机制，从而有效规避风险，完善企业管理机制和奖惩制度。而且为了实现企业的平稳迅速发展，必须强化员工尤其是财务管理人员的财务报表分析意识，将财务报表分析在财务管理中的效力发挥至最大化。

( 二) 保证企业会计信息的真实性、有效性

在开展财务报表分析工作时，要对很多指标进行衡量分析，从而从全局角度科学评估企业总资产和现阶段的发展情况，结合当前数据对未来的发展方向做出科学预测和有效掌控。企业管理层只有在对财务报表分析结果进行了解分析后，才能正确地制定各种决策并避免盲目的资金投资。管理层在投资时主要对两个主要因素进行考虑——企业的资产负债情况和盈利情况，而财务报表分析中有关资产流动情况的分析可以较好地反映企业的债务偿还能力和可能运营风险，为管理层制定投资策略提供可靠依据。

( 三) 及时反映经营弊端和过程中出现的问题

企业资产收益率和销售利润率是财务报表分析的部分内容，如果能够保证这两类信息的时效性，就能够及时发现企业经营模式存在的弊端和经营过程中的各种问题，有利于企业向预期方向发展。对于企业内部不同的利益方而言，财务报表分析所得结果的意义是不同的。企业管理层应重视财务报表分析工作的展开，保证整体的工作效率和质量，提高财务报表信息的可靠性和真实性，从而保证财务管理质量、提高财务管理水平，实现企业经济的良性发展，提高总体的经济效益。

三、财务报表分析在财务管理中的具体应用探析

在上文中对财务报表分析在财务管理工作中发挥的重要作用进行了简要分析，但是只有将财务报表分析具体到应用到财务管理工作中，才能发挥其应有的效力。下面就财务报表分析在企业财务管理中的具体应用进行探析：

( 一) 应用于财务报表相关体系的建立完善

只有保证财务报表分析知识和实践应用的有效结合，才能大大减少财务报表分析应用时可能出现的问题，克服财务报表分析应用可能存在的短板、弊端。

一方面，企业管理层应加强对财务报表分析工作的重视，通过多种专业手段培训员工的财务报表分析能力或引进相关的专业人才，保证企业财务管理人员的财务报表分析水平；另一方面，企业在将财务报表分析应用于财务管理时，应对财务管理工作人员定期进行有关财务报表分析理论的培训，为财务管理人员提供充分的锻炼机会，提高财务管理人员的理论知识水平和工作质量。除此之外，还应强化财务管理人员的财务报表分析意识，发挥财务报表分析在财务管理中的最大效力，提高企业财务管理水平。

( 二) 应用于与财务管理工作的紧密配合


为了施展财务报表分析应用于财务管理过程的最大效力，企业财务人员在研究财务报表分析策略时，需要结合市场经济的发展情况和市场环境的变化方向，从而引导企业向预期的良好方向发展。此外，在财务管理工作中应用财务报表分析时，应实现财务预算筹划和财务核对流程的协调统一，有效降低财务管理额度和财务报表分析应用于财务管理的成本，不断优化完备有关财务报表分析的策略提案，充分发挥财务报表分析在财务管理中的重要作用。

( 三) 应用于企业内部财务管理体系的建立完善

在运转过程中，企业不仅需要强化财务管理人员的财务报表分析意识，修正财务管理人员对于建立完善内部财务管理体系的态度，而且要重视对财务报表分析体系结构的分步优化。实际上，我国很多企业为了顺应市场环境的变化和市场经济的发展，建立了内部财务管理控制标准体系，也就是所谓的财务报表分析体系，但是问题是很多企业管理层没有对财务报表分析理论和应用实践的有机融合给予足够的重视，导致财务报表分析体系存在弊端。

( 四) 应用于提高财务风险抵抗能力

在开展财务报表分析工作时，企业能够对自身的资产负债情况、盈利能力和财务状况实现较好的了解、分析、掌控，这有利于企业有效规避风险、提高财务风险抵抗能力。根据财务报表分析结果，企业可以实时了解市场环境的发展变化，判断生产产品在市场中的优劣势情况，及时调整财务管理政策，合理分配企业资金，通过强化风险控制工作的方式保证企业资产的安全。

( 五) 应用于企业生产产品生命周期的分析

探究财务报表分析工作的结果是实现准确预测企业产品生命周期的有效方式。首先企业应积极通过有效方式完善财务报表分析流程，同时从企业发展方向的角度出发分析经营状况。一方面，在与财务管理人员进行良好交流的同时对产品的生命周期进行分析；另一方面，在对产品生命周期进行分析的过程中，注重定性、定量分析，进行针对性较强的财务报表分析，为实现企业向预期方向发展创造条件。财

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