消费税税务筹划案例分析

2023-02-11 03:44:20   文档大全网     [ 字体: ] [ 阅读:4 ]

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消费税税务筹划案例分析

委托加工方式的税负

委托他方加工的应税消费品收回后,在本企业继续加工成另一种应税消费品销售

例如:a卷烟厂委托b厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝,协议规定加工费75万元;加工的烟丝运回a厂后,a厂继续加工成甲类卷烟,加工成本、分摊费用共计95万元,该批卷烟售出价格700万元。烟丝消费税税率为50%

1.a厂向b厂支付加工费的同时,向受托方支付其代收代缴的消费税:

消费税组成计税价格=(100+75)÷(1-30%)=250(万元) 应缴消费税=250×30%=75(万元) 2.a销售卷烟后,应缴消费税: 700×50%-75=275(万元)

3.a厂的税后利润(所得税税率33%)

(700-100-75-75-95-275)×(1-33%)=80×67%=53.6(万元) 如果委托加工收回的应税消费品运回后,委托方不再继续加工,而是直接对外销售仍以上例,如果a厂委托b厂将烟叶加工成甲类卷烟,烟叶成本不变,加工费用为160万元;加工完毕,运a厂后,a厂对外售价仍为700万元。

1.a厂向b厂支付加工费的同时,向其支付代收代缴的消费税: (100+160)÷(1-50%)×50%=260(万元)

2.由于委托加工应税消费品直接对外销售a厂在销售时,不必


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