以财务风险管理为导向的企业内控方式研究

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以财务风险管理为导向的企业内控方式研究

作者：蒋启承

来源：《中国市场·营销研究方向》 2017年第7期



随着我国市场经济体制的健全，在激烈的市场环境下，企业面临的挑战逐渐增加，同时也日益重视财务风险管理。如果企业的财务风险失去控制，会给企业带来不可估量的危机。因此，如何通过加强企业内控管理，降低财务风险及其带给企业的负面影响，对于企业在市场上长久立足、实现可持续发展有重要的研究意义。

1 企业财务风险与内部控制

(1)企业财务风险。财务风险是企业经营管理的过程中必须面对的问题之一，也是一个客观存在的问题。财务风险往往是指企业由于财务结构不合理或者融资不当等致使企业遭受财产损失。这种风险并不能完全消除，却可以通过企业管理者采取有效措施来降低。

财务风险主要特点有客观性、全面性、不确定性和收益与损失共存性。财务风险的各个特征之间紧密联系。上文提到财务风险的基本概念中就已反映出其客观存在性——不能被消除，但可以减少。同时，企业的财务风险存在在企业经营管理的各个环节，例如资金筹措、资金分配等，这反映了其全面性。此外，企业的财务风险部分可以通过可寻的判断来预测，但部分不能做到准确预测，它的全面性也导致了该风险存在不确定性。该风险的另一大特征收益与损失共存性，即风险越大收益越高，反之亦然。

(2)企业内部控制。企业内控管理是企业为提高管理工作效率，在内部实行调节企业生产活动的制度。然而，企业内控管理不是简单的制度汇编、制度堆积，而需要企业全员参与，与财务、资产和工作流程实行有效监督，动态管理。企业内控系统的建立需要以企业物质文化环境和企业内控政策为基础。

企业内控管理的主要目标是为了提高企业的风险防范能力，帮助企业减少利益损失并实现可持续发展。为实现企业内控管理的主要目标，企业应保证在宏微观上都遵从法律规章，依法经营；减少工作混乱带来的财务损失，确保资产的完整性；企业管理者提高管理水平，注重信

息反馈的及时性。企业内控管理的主要原则包括适度性原则、全面性、重要性和制衡性原则等。

(3)财务风险管理与企业内控管理的联系。财务风险管理与企业内控管理之间存在不可分割、相互影响、相互依存的关系。企业内控管理制度是控制财务风险管理所用的重要手段之一，而财务风险管理是企业内控管理的特定对象和目的。换言之，如果企业财务管理不当，究其原因，即为企业内部管理不当。只有做好内控管理，有效防范财务风险，企业才能够实现健康持续发展，在市场中长久立足。

2企业财务风险管理和内控管理存在的问题

(1)缺乏财务风险相关专业人才，企业财务相关工作的工作效率、工作质量的高低与财务人员的专业素质息息相关。目前许多企业由于企业规模或者内部人员配备问题，财务部门并没有做到专岗专人，安排专业对口的人才到相应的岗位上。更有甚者，有些企业没有安排专业的财务人员。这样导致最直接的结果是，做出财务决策的人员不具备专业素养，做出的决策没有经过专业的财务风险分析，那么决策的失误率不言而喻。长此以往，企业就会面临极高的财务风险。




(2)缺乏财务风险意识。许多企业之所以遇到财务危机，是因为企业业务人员没有意识到财务风险是伴随着财务活动客观存在的，更不用说具备风险识别能力。例如盲目投融资就是企业在生产经营过程中常常会遇到的财务风险。上文提到财务风险存在收益与损失共存性，企业希望获得更高的经济利益盲目投资，进行扩张，是在无形中增加了财务风险。另外，企业内控没有在融资前进行有效的分析，也会导致筹措的资金不能得到合理使用，造成财务混乱。

(3)企业管理人员意识薄弱。企业财务风险可以通过管理人员采取相关的有效措施来降低，企业内控管理便是控制其的重要手段之一。但是许多企业的管理人员对此没有正确的认识，甚至认为企业内控管理制度徒有其表，是文字工作。没有将其落实到企业生产经营的各环节，也没有注意到内控混乱对企业造成的财务损失。管理人员对财务风险认识不到位，内控意识薄弱会直接导致企业和员工的自我监督缺失，企业内控失效。

(4)缺乏有效的内部监督。一般而言，良好的企业内控管理，不仅要实现制度化，还应具备相应的检查、监督和考核制度。但许多企业的内控制度执行流于形式，没有考核和监督制度，各岗位间缺乏必要的协调和监督，信息收集不及时、共享性下降，沟通效率低下，许多企业隐患不能及时发现。内部监督缺乏，容易产生舞弊行为，造成单位和国家财产的损失。

(5)缺乏内控制度的执行力。内部控制是企业通过制度、有效监督和动态管理来规范和约束自身行为的载体，落实内控制度到生产实践的过程是关键。但在现实中，大多数企业并没有安排培训和讲座，导致企业员工和决策者，尤其是新进员工，对内控管理的基础内容、运作流程缺乏认识。这直接导致内控制度的执行力下降，达不到预期结果。

3 以财务风险问题为导向的企业内控管理对策

(1)提高企业人员素质。一方面，需要提高对于财务专业人才的准入门槛，加强资格审查，提高财务人员的风险意识，企业需要重视财务预算、财务控制和资金管理等，减少财务决策的失误率。另一方面，需要提高公司决策层和全体员工对于内控制度的重视度。内控管理制度的设计和落实需要公司全员参与动态管理，因此，首先企业的决策层和管理层需要起到表率作用，并培养积极的公司文化，来感染员工，确保内控制度的执行。

(2)建立健全风险评估机制。建立健全风险评估机制对于防范财务风险具有重要的作用，需要从提高管理人员的风险意识和制定企业财务风险预警机制两方面来人手。企业需要各管理岗所需的风险管理职能，并对管理人员落实风险管理考评制度和追责制度，建立以风险管理为导向的企业内控管理制度。此外，企业应加强审核财务信息，确保财务信息的真实性、有效性和准确性；加强风险评估，对投融资活动从定性和定量的角度分析财务风险。

(3)加强企业信息沟通。提高企业信息沟通的有利保证是企业健全的信息沟通体系。企业应从防范财务风险的角度出发，完善企业会计系统，培养专业、稳定的财会人才，并能够及时更新和维护改系统。另外，企业还应该设立信息化的沟通渠道，满足企业纵向和横向信息反馈的需求，纵向即企业管理层与基层工作人员，横向为企业各部门间。并建立匿名举报制度，对于举报实践和对象严格追查。在企业内部形成信息沟通自由、便利的大环境。

(4)严格企业内控监督。在严格企业内部监督上，企业需要建立独立的监督部门或者人员对企业管理层、中层和基层进行有效监督，并制定对应的应急预案，防范财务风险。一旦发现问题及时调整，如发现重大突发问题，立即启动应急预案，减少损失。同时，企业还应加强信息披露力度，财务状况、审计信息等应当及时披露，必要时可聘请专业的会计师事务所、管理咨询公司等第三方机构，结合企业实际，健全企业内控管理体系，帮助企业进行信息披露，树立企业形象。


在市场竞争越来越激烈的今天，财务风险是每个企业在经营管理中都会遇到的问题，如何防范财务风险也与企业是否在市场上长久立足密不可分。企业内控管理为防范财务风险提供了有效手段。目前我国企业财务风险和内控管理存在财务人员缺失、意识不到位、缺乏监督等问题，通过提高企业人员素质、加强风险评估、健全信息沟通和严格内部监督等措施，可以有效规避财务风险，帮助企业发展。

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