新医改下的公立医院财务内部控制制度问题分析

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新医改下的公立医院财务内部控制制度问题分析

作者：叶君君 胡静 龙琼

来源：《财会学习》2018年第25期

摘要：新医改的推进，为百姓医疗生活提供便利的同时，极大程度的缩减了医院的收入。因此，公立医院必须不断加强自身的内部控制能力，才能够达到医院内部财务管理的最优化。鉴于此，本文将以公立医院财务内部控制制度问题作为出发点，提出了建立责任制度、完善信息系统的控制程序、加强医院的风险控制能力、做好成本预算工作等策略，为不断提升公立医院财务内部控制制度的质量水平而提供借鉴。 关键词：新医改；公立医院；财务内部控制；制度

随着我国社会的快速发展，“看病贵、看病难”的问题逐渐显现出来，随着新医改的深入推进，切实为我国医疗事业的发展提供了更多的机遇，也能够让更多的老百姓享受到基本医疗卫生保健服务为生活带来的便利。但是这对医院的发展却是一项重大的挑战，例如新政策中取消了药品差价等措施，极大程度上减少了医院的收入来源。为此，医院要在这样的环境下谋求良性发展，就必须通过内部控制制度的建立，完善医院内部管理工作，不断提升管理水平[1]。 一、公立医院财务内部控制制度问题 （一）医院领导层对内部控制的认识不足

目前公立医院的管理层对内部控制的认识还不到位，再加上组织机构的不完善，从而导致制度浮于表面，执行力度严重不足，内部控制管理工作很难落实到实处。甚至有的公立医院将内部控制的内涵混淆，将内部控制简单的看作对内部财务成本的控制和内部资产的控制，不仅不能发挥内部控制的作用，还会导致财务信息失真和财务风险，降低医院的管理效率。 （二）内部控制制度执行不规范

部分公立医院尽管能够建立相关的内部控制制度，但是在制度建设中缺乏连贯性和科学性，导致即便是存在有违规定的行为，也没有相应的制度对违规行为进行惩处，不仅不会对内部成本起到控制作用，还有增加内部管理成本，使控制工作失去功效。例如，在内部控制执行中，管理人员发现某科室的医护人员没有严格按照实际需求使用医疗用品，造成了极大的浪费，但是由于该管理人员与医护人员的私交甚好，所以只是采用口头警告的形式，不能够起到警示作用。就导致在医护人员对内部控制工作忽视。目前，大多数公立医院对于内部控制的应用常规的业务操作和监督，在工作中经常会造成某些环节的疏忽，或者对内部控制的认识有失


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偏颇，盲目的认为会计控制是内部控制的中心。导致内部控制的职能没有得到体现，造成财务风险。

（三）风险的防范意识淡薄

公立医院长期以来对于风险的防范意识淡薄，就导致风险管理还停留在制度层面，公立医院的领导层并没有将风险管理看作是医院的重点工作。例如，在工作中并未对医院现阶段设备进行统计数量、调查使用情况等，就盲目的进行设备的购买与制定，导致大量的设备闲置，并且对购买的设备没有系统化的信息录用，相关的操作人员也没有专业的技能培训，造成一部分设备无法应用，大量的资金被占用，就会造成医院的财务风险的增加。 二、新医改下解决公立医院财务内部控制制度问题的对策 （一）建立责任制度

首先优化组织结构。完善财务机构，配备专业的管理人员，加强财务管理能力。其次，在管理中要明确的就是各个科室、各个部门之间的横向、纵向的制约、监督、管理关系。对特殊的、关键性的岗位进行轮换制，保证权利不会被乱用。最后，建立岗位责任制度，明确每一个科室、部门工作人员的职责范围，落实到工作实处，确保工作人员都能够各司其责，并且建立自我评价、自我约束的工作制度，每位员工在工作结束前都要当天的工作进行自我总结，形成员工日志，通过自我剖析，找出工作中的不足，加强对工作的完善。通过考核管理制度落实责任制度，将责任制度的要求逐一体现在考核管理中，考核人员要严格依照考核标准进行考核，并将考核的结果体现到绩效中，以奖金作为绩效成绩的评定方式，以此来激励工作人员能够遵循责任制度办事，不断将责任难制度的要求落实在实处。 （二）建立信息系统的控制程序

利用信息化技术的应用，能够帮助整个内部控制系统更加科学的对内部控制工作进行管理，通过建立一个完善的信息系统的控制程序，对医院工作人员、财务、设备进行统一的管理，这正是医院内部控制管理的重要环节之一。信息化系统能够将上述员工的日志进行总结和反馈，上级领导根据工作需要，随时对员工的个人信息进行调阅。此外，医院通过在信息系统的控制程序中增建资产管理、成本核算、人力资源管理等信息管理的系统，能够将医院的各个部门的相关数据统一收录到信息系统中，方便集中管理。 （三）建立内部控制风险评估制度

风险的控制不是在于要消除一切风险，而是要建立风险预防的意识，加强对可能发展风险的因素进行控制。建立一个有效的内部控制风险评估系统，该风险评估系统主要将医院风险的特殊性、病人的安全问题和医疗风险作为评价的中心，通过建立有效的财务的指标的基础上，就在各个指标出设有预警值，一旦某一指标超过预警值，就能够提醒相关人员可能出现财务风


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险，形成一整套风险预警提醒。对医院的债券、投资等风险进行实时监控，注重对事前、事中、事后的纵向观察，提前规避风险。 三、结论

新医改下的公立医院财务内部控制制度问题分析在增强公立医院的内部控制体系完善、提高公立医院的财务管理能力上有着积极的作用。在此过程中，建立责任制度、建立信息系统的控制程序、建立内部控制风险评估制度等策略能够促进公立医院的良性发展。 参考文献：

[1]王小荣.基于新医改形势下的医院财务内部控制问题与策略探究[J].现代经济信息，2017（13）：54-55.

[2]高岩，王宏，秦学.探析新医改背景下医院财务内部控制的问题及应对策略[J].福建质量管理，2017（21）：89-90.

本文来源：https://www.wddqxz.cn/09dc39baf342336c1eb91a37f111f18582d00cec.html