【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《将净利润调节为经营活动的现金流量》，欢迎阅读！
“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。 采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：
（1）实际没有支付现金的费用； （2）实际没有收到现金的收益； （3）不属于经营活动的损益； （4）经营性应收应付项目的增减变动。 其基本原理是：
经营活动的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目
具体项目说明如下：
项目 项目内容及填列方法
包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。本期资产计提减值准备时，计入当期利润表中的“资产减值损失” 项目，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产
（1）资产减值准备 减值准备时，应将其加回到净利润中， 若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。
本项目可根据利润表中 “资产减值损失”项目的记录分析填列。或根据“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备” 等账户的发生额分析计算填列
企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用，计入期间费用的部分
（2）固定资产折旧、已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货通过本油气资产折耗、生产表所列“存货的减少(减增加)”调整，都不涉及现金收支，因此，应在净利润的基础上将其全部加回。 性生物资产折旧
本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方发生额填列， 或根据有
关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列
无形资产摊销时，计入了管理费用等，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。
（3）无形资产摊销 本项目可根据“累计摊销” 账户的贷方发生额分析计算填列，或根据“管理费
用”和“其他业务成本”账户的借方发生额中“摊销无形资产”计算填列
（4）长期待摊费用摊销
长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。
本项目可根据“长期待摊费用”账户的贷方发生额填列
处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若导
致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润，因此，应在净利润
（5）处置固定资产、
的基础上加回或扣除 。
无形资产和其他长
本项目可根据“营业外支出”账户的借方发生额中处置固定资产净损失、出
期资产的损失（减：
售无形资产净损失和“营业外收入”的贷方发生额中处置固定资产净收益、
收益）
出售无形资产净收益分析计算填列。如为处置投资性房地产的损益，可根据其他业务的收支分析计算填列。如收益＞损失，则用“－”号填列
固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，
（6）固定资产报废损失（减：收益）
所以应在调节净利润时加回。固定资产盘亏的处理，也会影响净利润，也应在净利润基础上加回。
本项目可根据“营业外支出”账户的借方发生额中固定资产盘亏损失减去“营业外收入”的贷方发生额中固定资产处置收益的差额填列。如收益＞损失，则用“－”号填列
（7）公允价值变动公允价值变动损失使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调整时加回
损失（减：收益）
该项目应调整的是“不属于经营活动的财务费用”。企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。对属于经营活动产生的财务费用， 若既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务， 则不需进行调整；若影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务，应通过调整经营性项目本
（8）财务费用
身完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上进行调整。也就是说，与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑。
本项目可根据“财务费用”账户的发生额分析计算填列
投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影
（9）投资损失（减：
响经营活动现金流量。若为投资收益，调节净利润时应减去；若为投资损失，调节净利润时应加回。
收益）
本项目可根据“投资收益” 账户的发生额分析计算填列（损失－收益）
（10）递延所得税资
本项目可根据“递延所得税资产”账户（期初余额－期末余额）的差额填列
产减少（减：增加）
（11）递延所得税负
本项目可根据“递延所得税负债”账户（期末余额－期初余额）的差额填列
债增加（减：减少）
存货的增减变动一般属于经营活动。存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加； 存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。所以在调节净利润时，应减去存货的增加数， 或加上存货的减少数。
（12）存货的减少（减：增加）
在存在赊购的情况下，还应通过调整经营性应付项目的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。若存货的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的存货等业务。
本项目可根据资产负债表中“存货”项目（期初余额-期末余额）的差额+“存货跌价准备”账户（期初余额-期末余额）的差额填列
经营性应收项目的增减变动一般属于经营活动。经营性应收项目增加，说明收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，说明现金增加。所以在调节净利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加
（13）经营性应收项上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，目的减少（减：增加） 如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等业务。
本项目可根据资产负债表中“应收账款”、“应收票据”、“预付款项”、
“其他应收款”项目的期初、期末余额分析填列
经营性应付项目主要是指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的部分（包括应付的增值税进项税额）等等。经营性应付项目的增减变动一般属于经营活动。经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致销售成本增加，净利润减少。经营性应付项目减少，说
（14）经营性应明现金减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少付项目的增加数，若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如债务重组业务中以固定（减：减少） 资产抵债减少的应付账款等业务。
本项目可根据资产负债表中“应付账款”、“应付票据”、“预收款项”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”（除在建工程人员）、 “应交税费”（除计入固定资产价值的税金）等项目（期末余额－期初余额）的差额之和填列
总体来说，就是资产、收入的增加调减；负债、费用的增加调增！
问：将净利润调整为经营活动现金流量，应该怎样调整？ 第一步：调整非付现费用（＋非付现费用）； 第二步：调整非经营净损益（－非经营净损益）； 第三步：调整营运资金的增加（－营运资金的增加） 因为增加的营运资金占用了资金，导致现金流出，但是由于增加的营运资金不计入费用，所以，在计算净利润时并没有扣除增加的营运资金。总体来说：
净利润－非经营净收益＋非付现费用－营运资金增加＝经营活动现金流量净额 对于将净利润调节为经营活动现金净流量的这一过程，是有其内在的理论科学基础的。说得直白一些，其实就是数学等式左右移项的结果。
现金净流量 = 经营活动现金净流量 + 投资活动现金净流量 + 筹资活动现金净流量 按照现金净流量分类构成的这一思路，净利利润也可如此分类，即： 净利润 = 经营活动净利润 + 投资活动净利润 + 筹资活动净利润 （当然，筹资活动净利润一般情况下较小，甚至为零）
由于现金净流量是以收付实现制为基础，而净利润是以权责发生制为基础，因此：
经营活动现金净流量 = 经营活动净利润 + 本期未确认收入而本期已收到的现金 - 本期已确认收入而本期未收到的现金 + 本期已确认费用而本期未支付的现金 - 本期未确认费用而本期已支付的现金
（这一等式中右边的后四项的调节过程，类似于银行存款余额调节的过程）
经营活动现金净流量 = 净利润 - 投资活动净利润 - 筹资活动净利润 + 本期未确认收入而本期已收到的现金 - 本期已确认收入而本期未收到的现金 + 本期已确认费用而本期未支付的现金 - 本期未确认费用而本期已支付的现金 将上述公式按照报表项目进行适当的分类，也就得到了现金流量表中将净利润调节为经营活动现金净流量的这一附表附注表式。
经营性应收项目的减少项目反映企业本期经营性应付项目（包括应收帐款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的减少 经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
本文来源：https://www.wddqxz.cn/0618bc6f02d276a201292e1f.html
2022-05-01
