高速公路通行费及其他通行费进项税抵扣会计核算和纳税申报

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高速公路通行费如何做账，怎么计算抵

扣，如何填报？

1、哪些高速公路发票能抵扣？

通行费发票是有划分为财政部监制和国税

监制，因此要看清是什么部门监制的，才

可以按照规定进行抵扣。

注意：地税机关监制的发票使用截至日期

为 2016 年 6 月 30 日，2016 年 7 月 1 日以

后必须取得国税机关监制的发票方能使用

以上方法抵扣。

因此，目前能够抵扣的通行费发票只有国

税监制的.

2、如何计算抵扣金额？

按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路

通行费发票上注明的金额÷（1+3%）

×3%；

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵

扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸

通行费发票上注明的金额÷（1+5%）

×5%。 为什么第一个公式税率是 3%呢？

参考财税（2016）36 号文规定，公路经营

企业中的一般纳税人收取试点前开工（当

前正在运行的高速公路都是 2016 年 4 月 30

日之前开工的）的高速公路的车辆通行

费，可以选择适用简易计税方法，减按 3%

的征收率计算应纳税额。

3、执行时间是如何规定的？

通知自 2016 年 8 月 1 日起执行，停止执行

时间另行通知。

案　例

甲企业是一家运输企业，为增值税一般纳

税人，日常业务中取得较多的通行费票

据。2016 年 6 月，甲企业取得高速公路通

行费发票（税务机关监制）10.3 万元，取

得其他公路通行费票据（税务机关监制）

8.4 万元。

问题：甲企业如何根据通行费票据抵扣进

项税？

高速公路通行费可抵扣进项税额=10.3/

（1+3%）*3%=0.3 万元 其他通行费可抵扣进项税额=8.4/（1+5%）

*5%=0.4 万元

具体账务处理：

借：主营业务成本 18

应交税费--应交增值税（进项税额） 0.7

贷：库存现金 18.7

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