高速公路通行费及其他通行费进项税抵扣会计核算和纳税申报

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高速公路通行费如何做账，怎么计算抵扣，如何填报？

政策解读

这份通知涉及三个问题—— 1、哪些高速公路发票能抵扣？

通行费发票是有划分为财政部监制和国税监制，因此要看清是什么部门监制的，才可以按照规定进行抵扣。

注意：地税机关监制的发票使用截至日期为2016年6月30日，2016年7月1日以后必须取得国税机关监制的发票方能使用以上方法抵扣。

因此，目前能够抵扣的通行费发票只有国税监制的.

2、如何计算抵扣金额？

按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%； 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。


为什么第一个公式税率是3%呢？

参考财税（2016）36号文规定，公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（当前正在运行的高速公路都是2016年4月30日之前开工的）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

3、执行时间是如何规定的？

通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。 案 例

甲企业是一家运输企业，为增值税一般纳税人，日常业务中取得较多的通行费票据。2016年6月，甲企业取得高速公路通行费发票（税务机关监制）10.3万元，取得其他公路通行费票据（税务机关监制）8.4万元。 问题：甲企业如何根据通行费票据抵扣进项税？

高速公路通行费可抵扣进项税额=10.3/（1+3%）*3%=0.3万元

其他通行费可抵扣进项税额=8.4/（1+5%）*5%=0.4万元


具体账务处理：

借：主营业务成本 18

应交税费--应交增值税（进项税额） 0.7 贷：库存现金 18.7

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